Налоговая декларация

01янв.

31дек.

30 мар.

налоговый период

налоговая декларация

отчетный период (квартал)

налоговый расчёт по авансовым платежам (30 дней)

срок уплаты (10дней)

срок уплаты (10дней)

ПОДРАЗДЕЛ II.4

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Тема 21. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ^{гл. 31 НК РФ}

(последнее изменение 04.05.2011 г.)

…устанавливается и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и местным законодательством (нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований).

Местные законодатели определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

21.1 Налогоплательщики ^{ст. 388 НК РФ}

… – лица, обладающие земельными участками на праве:

1) собственности;

2) постоянного (бессрочного) пользования;

3) пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. ^{п. 2 ст. 388 НК РФ}

21.2 Объект налогообложения ^{ст. 389 НК РФ}

… – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота; 2) из состава земель лесного фонда; 3) часть участков ограниченных в обороте в связи с их особым назначением.

21.3 Налоговая база ^{ст. 390 НК РФ}

… определяется:

– в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; ^{п. 1. ст. 391 НК РФ}

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. ^{п. 2 ст. 390 НК РФ}

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. ^{п. 2 ст. 391 НК РФ}

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. ^{п. 3 ст. 391 НК РФ}

Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. ^{п. 4 ст. 391 НК РФ}

21.4 Налоговый период ^{ст. 393 НК РФ}

… – календарный год. Отчетный (только для организаций и индивидуальных предпринимателей, но может и не устанавливаться) – квартал.

21.5 Налоговые ставки ^{ст. 394 НК РФ}

…не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

а) связанных с сельским хозяйством (отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства);

б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

в) приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

21.6 Налоговые льготы ^{ст. 395 НК РФ}

…предусматривают освобождение от обязанностей налогоплательщика в отношении земельных участков в связи с их особым использованием. Конкретный перечень – ст. 395 НК РФ.

21.7 Порядок исчисления и уплаты ^{ст.ст. 396, 397 НК РФ}

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоятельно и представляют налоговую декларацию. При этом индивидуальные предприниматели исчисляют налог в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Физические лица уплачивают налог на основании уведомлений налоговых органов.

01янв.

31дек.

01фев.

налоговый период

налоговая декларация

момент определения налоговой базы

Дата добавления: 2014-01-04