Облік комісійних доходів і витрат

Премія за операціями з борговими цінними паперами - це перевищення ринкової вартості (вартості придбання) цінного папера над його номінальною вартістю.

Дисконт за операціями з борговими цінними паперами - це різниця між номінальною вартістю цінного папера^та його ринковою вартістю (вартістю придбання), якщо ринкова вартість нижча за номінальну.

Відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат за операціями з цінними паперами, зокрема амортизація дисконту і премії за ними, здійснюється згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 30.12.1997 р. № 466 (із змінами).

Дисконт і премія за цінними паперами амортизуються рівними сумами, які розраховуються таким чином, щоби на дату погашення цінного папера дисконт або премія за ним були повністю амортизовані. Нижче проілюстровано вплив сум амортизації дисконту і премії на розмір процентних доходів і витрат банку за цінними паперами.

Комісійні доходи і витрати - операційні доходи і витрати за наданими (отриманими) послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання чи є фіксованою; в окремих випадках суми їх можуть обчислюватися пропорційно часові та сумі зобов'язання.

Методика обліку комісійних доходів і витрат визначається видом комісій. При цьому комісії, сплачені та отримані банком, класифікуються таким чином:

• комісії за одноразові послуги;

• комісії за послуги з обов'язковим результатом;

• комісії за неперервними послугами;

комісії за послуги, що надаються поетапно.

Усі названі вище комісії, крім комісій за одноразові послуги, відображаються в обліку за принципом нарахування та відповідності доходів і витрат.

Комісії за одноразові послуги можуть визнаватися без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат), якщо кошти отримано або сплачено у звітному періоді, в якому послуги фактично надаються (отримуються). Прикладом таких комісій є комісії за послуги обміну валют. З отриманням комісійних доходів за одноразові послуги виконується бухгалтерське проведення:

• Д-т Рахунки для обліку грошових коштів

• К-т Доходи.

За сплати витрат:

• Д-т Витрати

• К-т Рахунки для обліку грошових коштів.

Дата добавления: 2014-01-04