Облік інших грошових коштів

Крім грошових коштів на поточних рахунках у банках, реє­страційних та спеціальних реєстраційних рахунках в органах Дер­жавного казначейства України та в касі, бюджетні установи мо­жуть мати інші грошові кошти, до яких зараховують: кошти в ак­редитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування і т. ін., оплачених путівках у будинки відпочин­ку, санаторії, турбази, у повідомленнях на поштові перекази, у митних марках, у бланках трудових книжок і вкладишах до них, у векселях одержаних та в інших грошових документах, у тому числі прийнятих на тимчасове зберігання від хворих (у лікарнях, сана­торіях тощо). Перелічені цінності зберігаються, як правило, у касі установи.

Приймання в касу та видача з каси грошових документів офор­мляється відповідними касовими ордерами, на яких ставиться штамп «фондовий» або робиться такий же напис від руки черво­ним чорнилом. Облік цих операцій ведеться окремо від грошових коштів у готівці. Реєстрація фондових касових ордерів також ве­деться окремо. Аналітичний облік грошових документів ведеться на спеціальних картках за їх видами або у книзі розрахунків (кон­токорентної форми). Облік бланків трудових книжок ведеться в спеціальній прибутково-видатковій книзі обліку бланків трудових книжок і вкладишів до них.

Для синтетичного обліку інших грошових коштів планом ра­хунків бюджетних установ передбачені рахунки 33 «Інші кошти» та 34 «Короткострокові векселі одержані».

Рахунок 33 має чотири субрахунки:

331«Грошові документи в національній валюті»,

332«Грошові документи в іноземній валюті»,

333«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»,

334«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

На субрахунках 331 і 332 обліковують грошові документи, що належать установі (відповідно у національній та іноземній валю­тах). Розглянемо порядок використання цих субрахунків для відоб­раження деяких операцій з грошовими документами.

Акредитивом називають грошове зобов'язання банку, яке оформляється на підставі доручення його клієнта на користь клієнта іншого іногороднього банку. Відкриттю акредитива передує подан­ня в установу банку заяви на відкриття акредитива, якою клієнт доручає своєму банку провести платіж за місцем знаходження постачальника на певних умовах (при пред'явленні певних документів, що підтверджують виконання зобов'язання постачання). Зазначе­на форма розрахунків застосовується, як правило, з метою гаран­тування платежів постачальнику, а тому попередньо передбачається у контракті. Для платника ця форма не вигідна, бо відволікає на певний час гроші з його обігу і, як кожна попередня оплата, у бюд­жетних установах застосовується порівняно рідко, головним чином для розрахунків з іноземними постачальниками.

Операції з акредитивами оформляються такими обліковими записами:

1. Виставлено акредитив для розрахунків з іногороднім поста­
чальником

Дтсубрах. 331, 332

Кт субрах. 311, 313, 314, 318, 321, 323, 324.

2. Оплачено за рахунок виставленого акредитива постачальнику за матеріали, обладнання тощо

Дт субрах. 675

Кт субрах. 331,332.

3. Повернувся на рахунок установи не використаний акреди­тив (цілком або частково)

Дтсубрах. 311, 313, 314, 318, 321, 323, 324

Кт субрах. 331,332.

Під коштами в грошових чеках розуміють лімітовані грошові книжки, які бюджетна установа може використовувати для безготів­кових розрахунків чеками за товари та послуги. Для одержання чеко­вої книжки установа подає заяву банкові і перераховує певну суму (ліміт), яка депонується банком на спеціальному рахунку. Чек запов­нюють від руки або з використанням технічних засобів. У чеках не допускають виправлення та використання факсиміле замість підпису. На корінці чека вказують залишок невикористаного ліміту. Обмін чека на готівку та отримання здачі із суми чека готівкою юридичними осо­бами не дозволяється. Постачальник отриманий чек здає у свій банк разом з реєстром чеків, а подальші розрахунки виконуються банка­ми. При надходженні чека до банку-емітента останній списує суму чека з депонованої установою суми і повідомляє про це клієнта-чекодавця. Термін дії чекової книжки один рік. Невикористані кошти з лімітова­ної чекової книжки зараховуються на поточні або реєстраційні рахун­ки, а в обліку — на поновлення касових видатків установи.

У бухгалтерському обліку операції з лімітованими чеками оформлюються аналогічно операціям з акредитивами з урахуван­ням того, що останні видаються лише в національній валюті і за­стосовуються бюджетними установами досить рідко.

Надходження в касу талонів на пальне, поштових марок, ма­рок держмита, путівок та інших грошових документів відображаєть­ся таким записом:

Дтсубрах. 331

Кт субрах. 301, 311, 321, 362, 364.

Талони на пальне видаються під звіт за розпорядженням керів­ника установи і оформляються записом:

Дт субрах. 362

Кт субрах. 331,

а на підставі дорожніх (шляхових) листів, одержаних від підзвітних осіб-водіїв, складають два проведення:

1) на отримане пальне (використані талони)
Дт субрах. 235

Кт субрах. 362,

2) на витрачене пальне
Дтсубрах. 801,802, 811
Кт субрах. 235.

Операції із санаторно-курортними путівками, придбаними в інших закладах (установах), відображаються такими записами:

1) Одержана путівка від санаторно-курортної установи

— сума вартості без ПДВ:
Дт субрах. 331

Кт субрах. 364,

— на суму ПДВ: Дт субрах. 641
Кт субрах. 364.

2) Видана санаторно-курортна путівка з частковою (повною)
оплатою її вартості готівкою

— на вартість без ПДВ:
Дт субрах. 301

Кт субрах. 331,

— на суму ПДВ:

Дт субрах. 301

Кт субрах. 641.

3) Списання різниці у вартості путівки, реалізованої з пільгами
Дт субрах. 812

Кт субрах. 331.

Аналогічно оформляють операції з іншими грошовими доку­ментами.

На субрахунках 333 і 334 обліковують кошти, перераховані на поточний або реєстраційний рахунки в останній день місяця (або відправлені поштовим переказом) і які будуть зараховані на ці ра­хунки тільки в перших числах наступного місяця:

1)перерахування грошей

Дт субрах. 333

Кт субрах. 301,

2) зарахування на поточний, реєстраційний, спеціальний реє­страційний рахунок

Дт субрах. 311,313, 321,323

Кт субрах. 333.

Для обліку векселів — письмового боргового зобов'язання вста­новленої форми, що дає право його власнику через певний строк вима­гати відповідну суму у боржника,— призначено синтетичний рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані» з розподілом на субрахунки:

341 «Векселі, одержані в національній валюті»,

342 «Векселі, одержані в іноземній валюті».

Це рахунок активний, тобто за дебетом фіксують операції з отримання векселів, а за кредитом — з їх погашення:

1) отримано вексель від боржника
Дт субрах. 341, 342

Кт субрах. 364,

2) погашено короткостроковий вексель боржником
Дт субрах. 313,318, 323

Ктсубрах. 341,342.

Аналітичний облік векселів одержаних ведеться окремо за кож­ним векселем у спеціальній відомості.

Операції з грошовими документами оформляються меморіаль­ними ордерами т. ф. № 271, яким надаються чергові номери, почи­наючи з 16.

Такі основні положення обліку фінансування та руху грошо­вих коштів бюджетних установ.

Дата добавления: 2014-01-04