Тема 7 Налоги как основной источник доходов бюджетной системы Рф

План

7.1.Экономическая сущность налогов. Виды налогов и их основные элементы.

7.2. Налоговая система.

7.1 Юридическое определение налога дано в Налоговом кодексе РФ: под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».

Основные черты налога: односторонний характер его установления; безвозмездность; принудительный характер платежей.

Налоги являются важнейшим элементом экономической политики государств и выполняют следующие функции:

1) регулирующую – государство может регулировать частную собственность только косвенно – через налоги; с помощью налогов государство регулирует темпы развития экономики: уменьшение налогового бремени дает импульс к развитию отраслей, регионов, отдельных предприятий, рост же налогов замедляет темпы роста экономики;

2) перераспределительную – с помощью налогов государство перераспределяет финансовые ресурсы между сферами экономики, отраслями, регионами и т. д.;

3) фискальную – налоги являются важнейшим источником доходов госбюджета, на их долю приходится более 90 % доходов;

4 ) контрольную – с помощью налогов государство осуществляет контроль за эффективным использованием финансовых ресурсов;

5) стимулирующую – через налоги государство стимулирует эффективное использование всех экономических ресурсов.

Основные условия установления налога: категории налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; срок и порядок уплаты налога; налоговые льготы.

Налогоплательщики – это организации и физические лица, индивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения – это то, что облагается налогом. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ и услуг; ввоз (вывоз)товаров на территорию России и др.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Источник налога – это доход или капитал на микроуровне, на макроуровне – национальный доход.

Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения: равное (подушное), пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

Налоговая льгота – изменение либо элемента налога, уменьшающее величину налогового обязательства налогоплательщика или изменяющие срок уплаты налога в пользу плательщика.

Виды налогов и их классификация:

1.В зависимости от плательщика выделяются:

- налоги с организаций;

- налоги с физических лиц;

- общие налоги для физических и юридических

2. В зависимости от формы обложения налоги делятся на:

- прямые (Объектом прямого налогообложения являются доходы налогоплательщика.)

-косвенные.)Сущность косвенного налогообложения заключается во включении налога в цену товара и услуг.)

3.В зависимости от порядка использования все налоги подразделяются на

- общие - концентрируются в бюджетах соответствующих уровней, где обезличиваются и используются на общегосударственные нужды;

- целевые (специальные) – имеют строго целевое назначение

4. По территориальному уровню:

- федеральные налоги;

- налоги субъектов Российской Федерации;

- местные налоги.

5.В зависимости от органа, который взымает налоги и использует их, различают:

· федеральные

o налог на добавленную стоимость;

o акцизы;

o налог на доходы физических лиц;

o налог на прибыль организаций;

o налог на добычу полезных ископаемых;

o водный налог;

o сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

o государственная пошлин

· региональные налоги субъектов Российской Федерации (краевые, областные, автономных образований),

o налог на имущество организаций;

o налог на игорный бизнес;

o транспортный налог.

Дата добавления: 2014-01-04