Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами на неорганизованном рынке

Особенности сертификата как официального документа

· Одна эмиссионная ценная бумага может быть удостоверена только одним сертификатом.

· Один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все эмиссионные ценные бумаги с одним государственным регистрационным номером.

· Регистратор обязан фиксировать количество и реквизиты всех сертификатов, находящихся на руках акционеров и вести строгий учет выданных сертификатов в отдельном журнале, в котором указываются серия и номер бланка, имя акционера; вид, категория (тип) ценных бумаг, на которые произведена выдача сертификата.

· При осуществлении сделки должно осуществляться движение сертификатов.

сертификат эмиссионных ценных бумаг кредитной организации должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1) полное наименование кредитной организации-эмитента и ее юридический адрес;

2) вид ценных бумаг;

3) государственный регистрационный номер ценных бумаг;

4) указание о порядке размещения ценных бумаг (открытая или закрытая подписка);

5) обязательство кредитной организации-эмитента обеспечить права владельца при соблюдении владельцем требований законодательства Российской Федерации;

6) указание количества ценных бумаг, удостоверенных этим сертификатом;

7) указание общего количества ценных бумаг с данным государственным регистрационным номером;

8) указание на то, выпущены ли ценные бумаги в документарной форме с обязательным централизованным хранением или в документарной форме без обязательного централизованного хранения;

9) указание на то, являются ли ценные бумаги именными или на предъявителя (в соответствии со ст. 25 Федерального закона «Об акционерных обществах» все акции должны быть именными);

10) информация о правах владельца ценной бумаги;

11) печать кредитной организации - эмитента;

12) подписи руководителей кредитной организации-эмитента и подпись лица, выдавшего сертификат;

13) для именной ценной бумаги место для указания имени (наименования) ее владельца.

Сертификат может содержать другие реквизиты, предусмотренные законодательством Российской Федерации для конкретного вида ценных бумаг.

Операции по договорам (сделкам), по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения договора (сделки), подлежат отражению на балансовых счетах N 47407 и N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам" (внебалансовый учет при этом не ведется).

6.2.1. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на приобретение ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47408;

Кредит счета N 47407.

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету вложений в ценные бумаги;

Кредит счета N 47408.

6.2.2. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на реализацию ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47408;

Кредит счета N 47407.

Списание по выбранному способу оценки стоимости реализованных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 61210;

Кредит лицевого счета на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в ценные бумаги.

Одновременно списываются обязательства по поставке ценных бумаг бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47407;

Кредит счета N 61210.

Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов (расходов) отражается бухгалтерской записью:

а) положительный финансовый результат:

Дебет счета N 61210;

Кредит счета по учету доходов;

б) отрицательный финансовый результат:

Дебет счета по учету расходов;

Кредит счета N 61210.

Лекция 6

Порядок совершения, документальное оформление и бухгалтерский учёт операций купли/продажи ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) через брокера

Операции по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом N 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

Бухгалтерский учет операций по учету вложений в ценные бумаги у кредитной организации, получающей доступ на организованный рынок через брокера осуществляется на основании отчетов брокера. При этом для учета денежных средств используется счет 30602.

Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

Назначение счета - учет в кредитной организации-доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

ü при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

ü за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

ü задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

ü затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

ü задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

ü затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Дата добавления: 2014-01-04