Види податкових перевірок

Оформлення результатів податкових перевірок.

Планування процесу проведення документальних планових перевірок.

Порядок та строки проведення податкових перевірок.

Види податкових перевірок

Тема 4

Організація податкових перевірок фінансово-господарської діяльності

Лекція 5 (2 год.)

Література [1 ]

Податкові перевірки є найважливішою формою податкового контролю. Залежно від форми ініціювання податкові перевірки можуть здійснюватися:

а) за зверненням платника податків;

б) за рішенням органу податкової служби;

в) після порушення кримінальної справи проти платника податків (посадових осіб платника податків) відповідно до кримінально-процесуального законодавства.

Суб’єктами податкових перевірок є підприємства, організації, громадяни та інші платники податків і зборів.

Об’єктами податкових перевірок є бухгалтерські документи, книги, звіти, плани, кошториси, декларації, договори, накази та інші документи й облікові регістри, пов’язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів.

Згідно глави 8 ст. 75 Податкового Кодексу України, органи ДПС мають право проводити камеральні; документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки (рис.5.1).

Рис. 5.1. Види податкових перевірок

Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених Податковим Кодексом, а фактичні перевірки – цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.

Відповідно до Податкового Кодексу України:

ü камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні органу державної податкової служби виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податку;

ü документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених Податковим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення та оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану – графіка перевірок.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин визначених Податковим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби.

ü фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється органом державної податкової служби щодо дотримання порядку здійснення суб’єктами господарювання розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, виробництва та обігу підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення та оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації.

Дата добавления: 2014-01-04