Утримання із заробітної плати

Законом України „Про податок з доходів фізичних осіб“ з 01.01.2004р. вводяться нові правила оподаткування прибутковим податком з громадян. З 01.01.2004 р. по 01.01.2007 р. доходи фізичних осіб оподатковуватимуться за ставкою 13%, а з 01.01.2007 р. за ставкою 15%.

Відповідно до Закону України „Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування“ від 26.06.97 р. № 400/97-ВР (із змінами і доповненнями) збір на обов’язкове державне пенсійне страхування сплачується всіма категоріями осіб (фізичними особами), які працюють на умовах найму (у тому числі особами, які працюють за договорами цивільно-правового характеру, зокрема членами творчих спілок, творчими працівниками, які не є членами творчих спілок, а також працюючими пенсіонерами).

Збір нараховується та утримується з усіх видів виплат, що відповідно до законодавства належать до сукупного оподатковуваного доходу.

У разі одержання від підприємств доходів у натуральній формі, тобто продук­цією їх власного виробництва, розмір доходу працівника обчислюється за середньою відпускною ціною продукції стороннім споживачам у поточному місяці, коли проведено нарахування доходів. Якщо в поточному місяці така продукція не реалізовувалась, то її вартість обчислюється за середньою відпускною ціною місяця попередньої реалізації, але не нижчою від собівартості. Вартість натуральної продукції інших виробників при визначенні доходу для нарахування збору обчислюється за ціною її придбання.

Утримання до Пенсійного фонду здійснюються в розмірі 2% від загальної нарахованої суми заробітної плати.

Збір на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням і похованням, згідно із Законом України № 2240 від 18.01.2001р., обчислюється від суми оплати праці, що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб. Закон поширюється також на нерезидентів, які працюють на території України. Сплачується збір при отриманні грошей на виплату заробітної плати.

Згідно із Законом України № 2213 „Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування“ від 11.01.2001р. збір сплачується у розмірі 0,5 % (1%) від нарахованої заробітної плати.

Працівник сплачує збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття у розмірі 0,6 % від сукупного оподатковуваного доходу працівника. Відповідно до закону № 2213 не є платниками цього збору:

- працюючі пенсіонери;

- іноземні особи та особи без громадянства.

Окрім того, на добровільних засадах збір може сплачуватися:

- приватними підприємцями, які не використовують найманої робочої сили;

- фізичними особами, які виконують роботи за цивільно-правовим договором;

- особами, які самостійно забезпечують себе роботою (нотаріуси, адвокати);

- громадянами України, які працюють за межами України.

Облік нарахувань на фонд оплати праці

Оплата праці робітникам тягне за собою додаткові зобов’язання підприємства перед державними фондами обов’язкового страхування. Підприємство зобов’язане здійснювати відрахування до фондів:

- пенсійного страхування;

- соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням і похованням;

- соціального страхування на випадок безробіття;

- соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності.

На субрахунку 651 „За пенсійним забезпеченням“ здійснюється облік розрахунків за збором на обов’язкове державне пенсійне страхування з Пенсійним фондом України.

По кредиту субрахунку 651 відображають нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, а по дебету — перерахування та витрачання цього збору.

Відповідно до Закону України „Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування“ від 26.06.97 р. № 400/97-ВР (із змінами і доповненнями) об’єктом обкладання збором є фактичні витрати на оплату праці працівників, що включають витрати на оплату основної та додаткової заробітної плати й інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, що визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України „Про оплату праці“, а також винагороди, які виплачуються громадянам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру.

Ставка збору до Пенсійного фонду для підприємств і організацій усіх форм власності, а також фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності становить 33,22 % об’єкта обкладання збором.

При нарахуванні сум до Пенсійного фонду у бухгалтерському обліку робляться такі записи:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 651

Субрахунок 652 „За соціальним страхуванням“ призначений для обліку розрахунків за збором на обов’язкове соціальне страхування з Фондом соціального страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

По кредиту субрахунку 652 відображають нарахування збору на обов’язкове соціальне страхування, а по дебету — перерахування та витрачання цього збору.

У бухгалтерському обліку нарахування збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності здійснюють в розмірі 1,4 % від об’єкта обкладання збором. Слід зауважити, що розмір ставок встановлюється щороку Верховною Радою за поданням Кабінету Міністрів.

При нарахуванні збору по соціальному страхуванню у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням і похованням, здійснюється запис:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 652

Субрахунок 653 „За страхуванням на випадок безробіття“ призначений для обліку розрахунків за збором на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття.

По кредиту субрахунку 653 відображають нарахування збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття, а по дебету — перерахування цього збору.

Ставка внесків на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття становить 1,6% фактичних витрат на оплату праці працівників, що включають витрати на оплату основної та додаткової заробітної плати й інших видів заохочень і виплат, у тому числі в натуральній формі, що підлягають обкладанню прибутковим податком.

Нарахування та сплата внесків на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття відображається наступними проведеннями.

Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 653

Перерахування збору на обов’язкове соціальне страхування та збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття здійснюється одночасно з одержанням коштів на оплату праці в установах банку. У випадку недостатності коштів на оплату праці та сплату цих зборів в повному обсязі видача грошей на оплату праці та сплата зборів здійснюється в пропорційних розмірах.

кове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності“ і Законом України від 22.02.2001 р. № 2272-111 „Про страхові тарифи на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності“ регулюється порядок Нарахування у фонд соціального страхуванням від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання.

Платниками страхових внесків є тільки роботодавці, до яких належать:

- власник підприємства або уповноважений ним орган;

- фізична особа, яка використовує найману працю;

- власник розташованого в Україні іноземного підприємства, установи, організації, якщо інше не передбачено міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України.

На добровільних засадах (за наявності письмової заяви) страхувальниками можуть бути:

1) священнослужителі, церковнослужителі та особи, які працюють у релігійних організаціях на виборних посадах;

2) особи, які забезпечують себе роботою самостійно;

3) громадяни — суб’єкти підприємницької діяльності.

Об’єктом для розрахунку страхо­вих внесків роботодавців є фактичні витрати на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні й компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначено відповідно до Закону України „Про оплату праці“, які підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян.

Розміри страхових внесків залежать від класу професійного ризику виробництва. Чим вищий цей ризик, тим більший розмір страхового внеску. Усі галузі економіки (види робіт) розділено на 67 класів. Для кожного з них передбачено відповідний страховий тариф (від 0,84% до 13,8%). Добровільно застраховані особи мають сплачувати внесок до Фонду в розмірі однієї мінімальної заробітної плати.

Ставка може бути відкоригована в бік збільшення або в бік зменшення (залежно від рівня травматизму, професійної захворюваності та стану охорони праці). Розмір знижок чи надбавок не може перевищувати 50% страхового тарифу, встановленого для відповідної галузі економіки (виду робіт).

Відсоток відрахувань визначається фахівцями Фонду. При встановленні відсотка представникам підприємства потрібно надати повну інформацію, щоб працівниками Фонду були враховані особливості підприємства.

Для бюджетних установ страхові тарифи встановлено у розмірі 0,2 % від сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян.

Для підприємств і організацій, створених громадськими організаціями інвалідів (до таких підприємств і організацій належать підприємства і організації, майно яких є власністю громадських організацій інвалідів, де чисельність інвалідів серед працівників становить не менше як 50 %, а частка створюваного інвалідами фонду оплати праці перевищує 25 %) страхові тарифи встановлено у розмірі 50 % страхових тарифів, установлених для звичайних роботодавців.

Якщо на страхувальника протягом календарного року накладався штраф за порушення законодавства про охорону праці, він втрачає право на знижку страхового тарифу. Коли порушення здійснюються систематично і внаслідок того зростає ризик настання нещасних випадків і професійних захворювань, його може бути віднесено до іншого, вищого професійного ризику виробництва.

Роботодавець зобов’язаний за рахунок своїх коштів оплачувати перші п’ять днів непрацездатності, що виникла внаслідок нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання, що спричинили застрахованому професійно зумовлену фізичну або психічну травму.

При нарахуванні внесків до цього фонду здійснюється запис:

Дт 23, 91,92,93,94 Кт 656

Дата добавления: 2014-01-04