Отчет о собственном капитале

Каждое предприятие обладает имуществом, которое состоит из различных объектов учета -- носителей прав собственности отдельных юридических и физических лиц. Каждый собственник имеет право на имущество предприятия, а также претендовать на получение прибыли только лишь в пределах его долей и формой инвестирования средств в это предприятие. Поэтому такие доли, на основании учредительных и первичных документов, должны быть четко отражены в системном бухгалтерском учете. Одна из главных задач финансовой отчетности и состоит в том, чтобы раскрыть права собственника на часть его имущества и причитающуюся часть прибыли предприятия.

Главной защитой прав собственников предприятия является собственный капитал, в том числе его зарегистрированная часть - уставный капитал.

Когда создается предприятие, то в его активах воплощается стартовый капитал, то есть инвестиции учредителей и/или участников и величина его оценивается по стоимости имущества, вложенного ими в предприятие. В этот момент справедливо применить формулу (уравнение) Актив = Капиталу, так как на этот момент еще не возникли у предприятия обязательства, и такая трактовка первоначального уставного капитала сочетается с определением его в П(С)БУ 2 «Баланс».

Начав свою хозяйственную деятельность, предприятие неизбежно приобретает обязательства перед юридическими и физическими лицами и это его обязывает предпринимать определенные действия в целях погашения в будущем образовавшихся таких обязательств. Возникшие обязательства перед юридическими и физическими лицами должны быть погашены в первую очередь, а уж после удовлетворяются требования собственников относительно распределения прибыли и имущества предприятия. В этой связи собственный капитал согласно П(С)БУ 2 «Баланс» определяется как часть в активах предприятия, которая остается после вычитания его обязательств,

Капитал = Актив - Обязательства.

Собственный капитал является основой для начала деятельности предприятия и дальнейших хозяйственных, и производственных процессов, а также одним из наиболее существенных и важнейших показателей, выполняющий функции:

долгосрочное финансирование - находится в распоряжении предприятия неограниченно долго;

финансирование риска - собственный капитал используется для финансирования рискованных инвестиций, на что могут не согласиться кредиторы;

самостоятельность и власть - размер собственного капитала определяет степень независимости и влияние его собственника;

распределение доходов и активов - доли отдельных собственников в капитале являются основой при распределении финансового результата и имущества в случае ликвидации предприятия.

Собственный капитал определяет границу ответственности и прав собственников и кредиторов, а при оформлении кредита банков, при других равных условиях, преимущество имеют предприятия, в которых меньше кредиторская задолженность и больше собственный капитал.

Содержание и форма Отчета о собственном капитале и общие требования к раскрытию его статей определяются Положением (стандартом) бухгалтерского учета 5 “Отчет о собственном капитале”.

Целью составления Отчета о собственном капитале является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода.

Порядок составления Отчета о собственном капитале. Отчет о собственном капитале составляется за отчетный год на основе данных текущего бухгалтерского учета, Баланса, Отчета о финансовых результатах и Примечаний к финансовым отчетам.

Форма Отчета о собственном капитале заполняется в такой последовательности.

1. Из первого раздела пассива Баланса графы 4 за предыдущий год переносим остатки собственного капитала в Отчет о собственном капитале по соответствующим графам строки 010 по статье “Остаток на начало года”.

2. Статью отчета «Корректировка» по строкам 020 - изменение учетной политики, 030 - исправление ошибок и 040 - прочие изменения следует заполнять по данным текущего бухгалтерского учета, по сведениям приведенным в Примечаниях к финансовым отчетам, а также по суммам разницы которую следует определить путем сопоставления показателей первого раздела пассива Баланса графы 4 «На конец отчетного периода» за предыдущий год с аналогичными показателями Баланса отчетного периода по графе 3 «На начало отчетного периода».

3. Для заполнения статьи «Скорректированный остаток на начало года» (строка 050) по всем графам необходимо выполнить арифметическое действие путем сложения сумм, отраженных в строках 010, 020, 030 и 040.

4. В статье «Переоценка активов» в строках 060, 080, 100 только по графе 6 «Прочий дополнительный капитал» отражаются данные о дооценке активов, которые увеличивают «Прочий дополнительный капитал», а по строкам 070, 090 и 110 отражают уценку активов, которая уменьшает «Прочий дополнительный капитал». Источником заполнения этой статьи являются бухгалтерские записи (проводки) на субсчете 423 «Дооценка активов», Примечания к финансовым отчетам, а также ведомости, результатов переоценки активов предприятия.

5. Статья «Чистая прибыль (убыток) за отчетный период» (строка 130, графа 8) заполняется из формы Отчета о финансовых результатах строк 220 (прибыль) или 225 (убыток) по графе 3 «За отчетный период».

6. Статья отчета «Распределение прибыли» в строке 140 - выплаты собственникам (дивиденды) по графе 8 отражается сумма начисленных дивидендов, которая уменьшит сумму составляющей собственного капитала «Нераспределенная прибыль». По строке 150 - направление прибыли в уставный капитал, по графе 8 показывают уменьшение, а по графе 3 - увеличение в одинаковых суммах. Аналогично производятся записи по строке 160 - отчисления в резервный капитал, т.е. сумма уменьшения, проставляется в графе 8, а такая же сумма увеличения по графе 7 «Резервный капитал».

7. По статье «Взносы участников» строка 180 - взносы в капитал, по графам 3, 4 приводятся данные об увеличении уставного или паевого капитала. Источником информации являются записи по кредиту счетов бухгалтерского учета 40 «Уставный капитал», 41 «Паевой капитал». По строке 190 - погашение задолженности с капитала, отражаются данные об изменениях дебиторской задолженности участников по взносам в уставный капитал. Данные для заполнения этого показателя следует заимствовать с кредитового оборота по счету 46 «Неоплаченный капитал».

8. По статье отчета «Изъятие капитала» в строке 210 - выкуп акций (долей) по графе 10 - приводятся данные о выкупе акций (долей) акционерным обществом; в строке 220 - перепродажа выкупленных акций (долей) по графе 10 - отражается продажа предприятием за денежные средства ранее выкупленных акций; в строке 230 - аннулирование выкупленных акций (долей) - находят отражение суммы номинальной стоимости акций, которые изъяты из обращения и списаны с баланса предприятия; по строке 240 - изъятие доли в капитале - показывается сумма уменьшения собственного капитала предприятия в результате выхода участника; по строке 250 - уменьшение номинальной стоимости акций - акционерные общества отражают суммы уменьшения номинальной стоимости акций находящихся в обращении. Для заполнения этой статьи данные берутся из бухгалтерских записей (проводок), а также аналитического учета по субсчетам 451 «Изъятые акции», 452 «Изъятые вклады и паи», 453 «Прочий изъятый капитал».

9. В статье отчета «Прочие изменения в капитале» по строке 260 приводятся данные о списании не возмещенных убытков за счет Уставного капитала по графе 3, за счет Паевого капитала по графе 4 и за счет Резервного капитала по графе 7 с одновременным уменьшением суммы непокрытого убытка по графе 8; по строке 270 - бесплатно полученные активы - в графе 6 отражается стоимость безвозмездно полученных активов предприятием в течение отчетного периода. Источником заполнения этих показателей являются обороты по таким субсчетам как 442 «Непокрытые убытки» и 424 «Безвозмездно полученные необоротные активы».

10. В статье отчета «Всего изменений в капитале» (строка 290) приводятся итоговые данные, отраженные в строках с 060 по 280, т.е. определение общей суммы изменений в составе собственного капитала за отчетный год в результате переоценки активов, чистой прибыли (убытка) за отчетный период, распределения прибыли, взносов участников, изъятия капитала, прочих изменений в капитале.

11. В последней статье отчета «Остаток на конец года» (строка 300) определяется остаток по каждой составляющей собственного капитала на конец отчетного периода путем алгебраической суммы двух строк 050 и 290. Полученный результат следует сравнить с данными первого раздела пассива Баланса по графе 4 «На конец отчетного периода", которые должны быть тождественны между собой.

По графе 11 Отчета о собственном капитале приводятся итоговые суммы, отраженные в строках 010 - 300.

При заполнении статей отчета необходимо учитывать, что суммы, увеличивающие собственный капитал приводятся в графах строк без скобок, а уменьшающие - заключаются в круглые скобки.

Вопросы для самоконтроля

1. Дать определение термину «бухгалтерская отчетность».

2. Дать определение термину «финансовая отчетность».

3. Какой период является отчетным для предприятия?

4. Состав квартальной финансовой отчетности обычных предприятий.

5. Состав годовой финансовой отчетности обычных предприятий.

6. Состав квартальной и годовой финансовой отчетности малых предприятий.

7. Кому предоставляется финансовая отчетность предприятия?

8. Сроки представления квартальной финансовой отчетности.

9. Сроки представления годовой финансовой отчетности.

10. Цель составления финансовой отчетности.

11. Баланс обычного предприятия, его строение, содержание и назначение.

12. Назовите разделы и статьи актива баланса.

13. Назовите разделы и статьи пассива баланса.

14. Что является источником заполнения формы № 1 Баланс?

15. Отчет о финансовых результатах, его строение, содержание и назначение.

16. Статьи 1-го раздела отчетной формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

17. Статьи 2-го раздела отчетной формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

18. Назначение показателей 3-го раздела отчетной формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

19. Содержание, назначение отчетной формы № 3 «Отчет о движении денежных средств».

20. Содержание 1-го раздела Отчета о движении денежных средств.

21. Содержание 2-го раздела Отчета о движении денежных средств.

22. Содержание 3-го раздела Отчета о движении денежных средств.

23. Как проверить (подтвердить) правильность составления Отчета о движении денежных средств.

24. Назначение и содержание Отчета о собственном капитале предприятия.

25. Источники заполнения отчетной формы № 4 «Отчет о собственном капитале».

26. Методика проверки правильности заполнения Отчета о собственном капитале предприятия.

Тесты для самоконтроля:

1. Финансовая отчетность:

1.1. Это отчетность, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворения нужд определенных пользователей.

1.2. Как указано в пункте 1.1.

1.3. Это бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.

2. Бухгалтерская отчетность:

2.1. Это отчетность, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворения нужд определенных пользователей.

2.2. Как указано в пункте 2.3.

2.3. Это бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.

3. Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является:

3.1. Календарный год. 3.2. Квартал. 3.3. Месяц.

4. Состав форм квартальной отчетности:

4.1. Форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах», форма № 5 «Примечания к финансовой отчетности».

4.2. Форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».

4.3. Форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»; форма № 3 «Отчет о движении денежных средств».

5. Состав форм годовой финансовой отчетности:

5.1. Форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах», форма № 5 «Примечания к финансовой отчетности».

5.2. Форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах», форма № 3 «Отчет о движении денежных средств».

5.3. Форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».форма № 3 «Отчет о движении денежных средств», форма № 4 «Отчет о собственном капитале», форма № 5 «Примечания к финансовой отчетности».

6. Состав форм отчетности субъекта малого предпринимательства:

6.1. Форма № 1-м «Баланс», форма № 2-м «Отчет о финансовых результатах», форма № 5 «Примечания к финансовой отчетности».

6.2. Форма № 1-м «Баланс», форма № 2-м «Отчет о финансовых результатах», форма № 3 «Отчет о движении денежных средств».

6.3. Форма № 1-м «Баланс», форма № 2-м «Отчет о финансовых результатах».

7. Срок представления квартальной финансовой отчетности:

7.1. 25 числа месяца за отчетным кварталом.

7.2. 20 числа месяца за отчетным кварталом.

7.3. 15 числа месяца за отчетным кварталом.

8. Срок представления годовой финансовой отчетности:

8.1. 20 февраля; 8.2. 25 января; 8.3. 25 февраля.

9. Если срок представления финансовой отчетности приходится на выходной (нерабочий) день, то сроком представления является:

9.1. Оба ответа правильные.

9.2. Первый после выходного рабочий день.

9.3. Последний день перед нерабочим днем.

10. Целью составления баланса является:

10.1. Предоставление информации пользователям о доходах, расходах, прибылях и убытках предприятия за отчетный период.

10.2. Предоставление информации о сумме чистого поступления и чистого расхода денежных средств предприятия за год по видам деятельности.

10.3. Предоставление пользователям полной, правдивой и объективной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

11. Целью составления отчета о финансовых результатах является:

11.1. Предоставление информации пользователям о доходах, расходах, прибылях и убытках предприятия за отчетный период.

11.2. Предоставление информации о сумме чистого поступления и чистого расхода денежных средств предприятия за год по видам деятельности.

11.3. Предоставление пользователям полной, правдивой и объективной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

12. Целью составления отчета о движении денежных средств является:

12.1. Предоставление информации пользователям о доходах, расходах, прибылях и убытках предприятия за отчетный период.

12.2. Предоставление информации о сумме чистого поступления и чистого расхода денежных средств предприятия за год по видам деятельности.

12.3. Предоставление пользователям полной, правдивой и объективной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

13. Целью составления отчета о собственном капитале является:

13.1. Раскрытие информации о составе собственного капитала предприятия.

13.2. Раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода.

13.3. Раскрытие информации относительно увеличения собственного капитала предприятия в течение отчетного года.

14. Какие из форм финансовой отчетности не заполняются нарастающим итогом с начала отчетного года:

14.1. Отчет о собственном капитале.

14.2. Примечания к финансовым отчетам.

14.3. Баланс.

15. Все формы финансовой отчетности подписываются:

15.1. Только руководителем.

15.2. Только главным бухгалтером.

15.3. Руководителем и главным бухгалтером.

16. В активе баланса отражаются:

16.1. Запасы, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность.

16.2. Запасы, доходы будущих периодов, кредиторская задолженность.

16.3. Убытки, доходы будущих периодов, кредиторская задолженность.

17. В пассиве баланса отражаются:

17.1. Запасы, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность.

17.2. Запасы, доходы будущих периодов, кредиторская задолженность.

17.3. Убытки, доходы будущих периодов, кредиторская задолженность.

18. Целью составления отчетности является предоставление информации о состоянии предприятия:

18.1. Инвесторам, кредиторам и менеджерам.

18.2. Управленческому персоналу, работникам предприятия.

18.3. Все ответы правильные.

19. Какие из перечисленных реквизитов должны отражаться в балансе:

19.1. Наличие дочерних предприятий.

19.2. Дату представления выше стоящей организации.

19.3. Название предприятия.

Дата добавления: 2014-01-04