Планирование в системе контроллинга

Классификация отклонений

1. Отклонения по совокупным производственным затратам:

¾ , где З - совокупные производственные затраты;

Отличие фактических совокупных производственных затрат от планового уровня.

1.1. Отклонения по материалам:

¾ , где М – затраты на материалы;

Отличие фактических затрат на материалы от планового уровня.

1.1.1. Отклонения по объему выпуска:

¾ ,

где Н – норма расхода материалов на единицу продукции в натуральных единицах; Ц – цена за натуральную единицу материалов; Q - объем выпуска;

Отличие затрат на материалы, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.1.2. Отклонения по нормам расхода:

¾ О₁₁₂= Ц_П (Н_Ф – Н_П) Q_Ф;

Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического расхода материалов на единицу продукции от нормативного (планового) уровня.

1.1.3. Отклонения по цене на материалы:

¾ О₁₁₃= (Ц_Ф – Ц_П) Н_Ф Q_Ф;

Экономия или перерасход затраты на материалы, вызванные отличием фактической цены приобретения материалов от планового уровня.

1.2. Отклонения по фонду оплаты труда:

¾ О₁₂ = З_Ф – З_П, где З – издержки на зарплату;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих.

1.2.1. Отклонения по объему выпуска:

¾ О₁₂₁= З_П Т_П (Q_Ф – Q_П), где З – часовая ставка; Т – трудоемкость единицы продукции;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.2.2. Отклонения по ставке зарплаты:

¾ О₁₂₂= Т_П (З_Ф – З _П) Q_Ф;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставке оплаты труда от запланированной.

1.2.3. Отклонения по производительности труда:

¾ О₁₂₃= (Т_Ф – Т_П) З_Ф Q_Ф;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные изменением фактической производительности труда по сравнению с плановым уровнем.

1.3. Отклонения по переменным общепроизводственным расходам:

¾ О₁₃ = Пер_Ф – Пер_П, где Пер – переменная часть общепроизводственных расходов;

Отличие фактических переменных общепроизводственных расходов от их планового уровня.

1.3.1. Отклонения по объему выпуска:

¾ О₁₃₁= Пер_П (Q_Ф – Q_П), где Пер – переменные расходы на единицу продукции;

Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.3.2. Отклонения по ставке переменных общепроизводственных расходов:

¾ О₁₃₂= (Пер_Ф – Пер_П) Q_Ф;

Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фактической ставки переменных общепроизводственных расходов от запланированной.

1.4. Отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам:

О₁₄ = Пост_Ф – Пост_П, где Пост – постоянная часть общепроизводственных и общехозяйственным расходов;

Отличие фактических постоянных общепроизводственных и общехозяйственных расходов от их планового уровня.

2. Отклонения по выручке от реализации:

¾ О₂ = В_Ф – В_П, где В - выручка от реализации;

Отличие фактического объема выручки от планового уровня.

2.1. Отклонения по объему реализации:

¾ О₂₁= Ц_П (Q_Ф – Q_П), где Ц – цена за единицу продукции;

Отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванные отличием фактического объема реализованной продукции в натуральном выражении от планового.

2.2. Отклонения по цене реализации:

¾ О₂₂= (Ц_Ф – Ц_П) Q_Ф;

Отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванные отличием фактических цен реализации от плановых.

3. Отклонения по коммерческим расходам:

¾ О₃ = К_Ф – К_П, где К - коммерческие расходы;

Отличие фактических коммерческих расходов от их планового уровня.

3.1. Отклонения по переменным коммерческим расходам:

¾ О₃₁ = Пер_Ф – Пер_П, где Пер – переменная часть коммерческих расходов;

Отличие фактических переменных коммерческих расходов от их планового уровня.

3.1.1. Отклонения коммерческих расходов по объему выпуска:

¾ О₃₁₁= Пер_П (Q_Ф – Q_П), где Пер – переменные расходы на единицу продукции;

Экономия или перерасход по переменным коммерческим расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

3.1.2. Отклонения по ставке переменных коммерческих расходов:

¾ О₃₁₂= (Пер_Ф – Пер_П) Q_Ф;

Экономия или перерасход по переменным коммерческим расходам, вызванные отличием фактической ставки переменных коммерческих расходов от запланированной.

3.2. Отклонения по постоянным коммерческим расходам:

¾ О₃₂ = Пост_Ф – Пост_П, где Пост – постоянная часть коммерческих расходов;

Отличие фактических постоянных коммерческих расходов от их планового уровня.

Сводная формула:

О₁ = О₁₁ + О₁₂ + О₁₃ + О₁₄;

О₁₁ = О₁₁₁ + О₁₁₂ + О₁₁₃;

О₁₂ = О₁₂₁ + О₁₂₂ + О₁₂₃;

О₁₃ = О₁₃₁ + О₁₃₂;

О₂ = О₂₁ + О₂₂;

О₃ = О₃₁ + О₃₂;

О₃₁ = О₃₁₁ + О₃₁₂;

Сводная формула:

О= О₁ + О₂ + О₃

Контроллер при анализе отклонений не только определяет значение и причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению.

Оценка по допустимым пределам. В системе контроллинга анализ отклонений начинается, если контролируемый параметр превышает допустимый предел.

Оценка отклонений по влиянию на прибыль. Величина отклонения контролируемого параметра свидетельствует о качестве планирования и дисциплине исполнения на предприятии, но ничего не говорит о степени влияния на прибыль.

Можно предположить, что 1%-е снижение объема продаж окажет большее влияние на прибыль, чем 10%-е отклонение по канцелярским принадлежностям.

Поэтому необходимо при анализе отклонений провести ранжирование контролируемых параметров по степени влияния их на прибыль, укрупняя в случае необходимости в небольшое количество групп, как правило, не более 10.

Дата добавления: 2014-01-04