Утримання податку на доходи фізичних осіб

Платниками ПДФО є:

1. фізична особа - резидент,яка отримує доходиякз джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

2. фізичнаособа-нерезидент,яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

3. податковий агент.

Податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента- юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу;

Об'єктом оподаткування резидента є:

1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

2. доходиз джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

3. іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду,а у випадках, передбачених законом, -обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітноїплатипрацівника,а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата(інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1січня звітногоподатковогороку,помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 та підпунктами "а" і "б"підпункту169.1.3пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.

Ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

Якщо база оподаткування, як авизначена з урахуванням норм пункту164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на1січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка17%.

Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткуванняє вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом,помножена на коефіцієнт,який обчислюється за такою формулою:

К = 100: (100 - Сп),

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку,встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдинимплатіжнимдокументом.

Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасногоподаннярозрахунковогодокументанаперерахування цього податку до бюджету.

Розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, проводиться податковим агентом (у тому числі роботодавцем).

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату(перерахування) до бюджетуподаткуз доходів у вигляді заробітної плати,є роботодавець, який виплачує такідоходина користь платника податку.

Пільги застосовують до доходу, нарахованому на користь фізичної особи-платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітнаплата.

Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

·доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

·заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, що виплачуються з бюджету;

·доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності (пп. 162.2.3 ПКУ).

Пільгу застосовують тільки по одному місцю нарахування (виплати) заробітної плати, виключно на основі поданої платником податку заяви.

Право на пільгу зберігається за одним із батьків

Право на пільги на дітей зберігається за одним з батьків, якщо його місячна заробітна плата не перевищує суму, що визначається множенням граничної межі на кількість дітей на його утриманні (у віці до 18 років).

Якщо платник має право на пільгу по двом (трьом та більше) підставам, то йому надають одну з них — найбільшу (п. 169.3 ПКУ).

Виключення: пільгу на утримання дитини-інваліда, можна додавати до пільги на дітей, якщо особа утримує двох та більше дітей, в т.ч.дитину-інваліда (дітей-інвалідів).

Пільгу починають застосовувати з дня отримання роботодавцем заяви про її застосування і всіх належних документів.

Пільгу надають з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податку помер, або признаний зниклим, або втрачає статус резидента, або звільнений з місця роботи (пп. 169.3.4 ПКУ).

Пільги припиняють надавати з наступного за місяцем, у якому працівник відмовився від неї. Пільги на дітейнадають до кінця року, в якому вони досягають 18 років

Пільги перестають надавати у місяці, наступному за тим, в якому особа втрачає право на пільгу

Дата добавления: 2014-01-04