Загальнодержавні податки та збори

План

Тема: Класифікація податків і зборів

Лекція 3

1.Класифікація податків і зборів за окремими ознаками

2.Податки і збори, які справляються в Україні згідно норм Податкового кодексу

- загальнодержавні;

- місцеві.

1. Історія людства виробила різні форми і методи оподаткування. Кожний вид податків має свої специфічні риси та функціональне призначення і посідає окреме місце у податковій системі.

Класифікація податків проводиться за кількома ознаками:

- за формою оподаткування:

- прямі і непрямі.

Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників і сплачуються за рахунок їхніх доходів, а сума податку безпосередньо залежить від розмірів об’єкта оподаткування. Прямі податки сприяють такому розподілу податкового тягаря, за якого більше платять ті члени суспільства, котрі мають вищі доходи. Такий принцип оподаткування більшістю економістів світу визнається найсправедливішим. Разом з тим дана форма вимагає і складного механізму стягнення, бо виникають проблеми обліку об’єкта оподаткування й ухилення від сплати (податок на прибуток).

Непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг і сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів (акциз, ПДВ).

- за економічним змістом об’єкта оподаткування:

- податки на доходи;

- податки на споживання;

- податки на майно.

Податки на доходи стягуються з доходів фізичних та юридичних осіб. Безпосередньо об’єктами оподаткування є зарплата, інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємства.

Податки на споживання сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні. Вони справляються у формі непрямих податків один раз – при купівлі.

Податки на майно встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна. Стягуються постійно доки майно перебуває у власності.

- залежно від рівня державних структур:

- загальнодержавні;

- місцеві.

Загальнодержавні податки встановлюються вищими органами державної влади. Їх стягнення є обов’язковим на всій території країни незалежно від того, до якого бюджету вони зараховуються.

Загальнодержавні податки поділяються на 3 групи відповідно з їх розподілом між ланками бюджетної системи:

1. доходи центрального бюджету;

2. доходи місцевих бюджетів;

3. доходи центрального і місцевого бюджетів.

Місцеві податки встановлюються місцевими органами влади та управління:

- як надбавки до загальнодержавних податків;

- введення нових за переліком, що встановлений вищими органами влади;

- впровадження місцевих податків за розсудом місцевих органів влади.

- за способом стягнення:

розкладні податки – спочатку встановлюються в загальній сумі відповідно до потреб держави в доходах, потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальними одиницями, а потім між платниками.

окладні податки – передбачають встановлення спочатку ставок, а відтак і розміру податку для кожного платника окремо. Загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників.

2. Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому Податковим Кодексом порядку, становить податкову систему України.

В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Податковим Кодексом і є обов’язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених Кодексом.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

До загальнодержавних належать такі податки та збори:

1. податок на прибуток підприємств;

2. податок на доходи фізичних осіб;

3. податок на додану вартість;

4. акцизний податок;

5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

6. екологічний податок;

7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

9. плата за користування надрами;

10. плата за землю;

11. збір за користування радіочастотним ресурсом України;

12. збір за спеціальне використання води;

13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

14. фіксований сільськогосподарський податок;

15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

16. мито;

17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

18. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Відносини, пов’язані з установленням та справлянням мита, регулюються митним законодавством, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Установлення загальнодержавних податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

Дата добавления: 2014-01-04