Налогооблажение недвижимости

Согласно Налоговому кодексу в сфере недвижимости установлено 16 различнх налогов и сборов.

Налог на недвижимость — это обязательный безвозмездный платеж в бюджет части стоимости недвижимого имущества, нахо­дящегося в собственности, в хозяйственном ведении или оператив­ном управлении физического или юридического лица.

Сбор — это обязательный взнос за юридически значимые дейст­вия, совершенные государственными или иными уполномоченными органами и должностными лицами в интересах плательщика сборов (выдача лицензии, предоставление определенных прав и т.п.).

Налоги и сборы подразделяются на две группы:

- налог на имущество, используемое для удовлетворения личных потребностей или осуществления бизнеса;

- налоги и сборы, выплачиваемые при совершении сделок с недвижимым имуществом: купля-продажа, дарение, наследование, сдача внаем или в аренду, ипотека и др.

Налоги и сборы по иерархическим уровням управления (ст. 13—15 Налогового кодекса РФ) делятся на:

— федеральные: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (доход) организаций, налог на доход от капитала, налог на доходы физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, госпошлина, федеральные лицензионные сборы;

— региональные: налог на имущество организаций, налог на не­движимость, налог с продаж, региональные лицензионные сборы;

— местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Налог на имущество предприятий является одним из основных в системе обложения недвижимости.

Механизм налогообложения имущества предприятий регулируется Законом Российской Федерации от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»; Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95 № 33 «О по­рядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

Плательщиками налога являются организации — юри­дические лица: предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные учреждения); филиалы предприятий, имеющие свой баланс и расчетный (текущий) счет; иност­ранные компании, фирмы, международные организации, имеющие недвижимость на территории РФ; субъекты мало­го бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообло­жения, учета и отчетности (в части имущества, используемо­го для иной деятельности, не указанной в свидетельстве об уплате единого налога на вмененный доход); общественные объединения, ассоциации, ведущие бизнес.

Налогом облагается недвижимое имущество, находя­щееся на балансе предприятия, кроме земельных участков.

Налог на имущество предприятий относится к катего­рии региональных. Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2 % от налогооблагаемой базы. Если кон­кретная ставка налога в регионе не установлена, то применя­ется максимальная ставка. Устанавливать ставку налога для отдельных конкретных предприятий не разрешается.

Налогом не облагается имущество, используемое ис­ключительно для нужд образования и культуры, отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет; жилищно-­строительных, дачно-строительных, гаражных кооперати­вов, садоводческих товариществ, общественных организа­ций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; предприятий народных худо­жественных промыслов и др.

Стоимость имущества организаций, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую сто­имость: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика; магистральных трубопро­водов, железнодорожных путей сообщения, автомобиль­ных дорог общего пользования, линий связи и энерго­передачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов, и пр.; мобилизационного резерва и мобилиза­ционных мощностей; имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредствен­ного осуществления безвозмездной помощи, на срок его использования в данных целях и др.

Законодательные органы субъектов РФ и органы мест­ного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по на­логу.

Налогообложение земель регулируется: Законом РСФСР от 11.10.91 № 1738 «О плате за землю»; Налоговым кодексом РФ; Земельным кодексом РФ; Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000-№ 56 о применении Федераль­ного закона «О плате за землю».

Земельный налог введен с целью стимулирования рационального использования, охраны и освоения зе­мель.

Ставки земельного налога подразделяются на две группы: за земли сельскохозяйственного и несельскохо­зяйственного назначения. Федеральные органы законо­дательной власти устанавливают средние ставки земель­ного налога с 1 га (1 м²) по субъектам РФ, которые в свою очередь определяют средние и минимальные став­ки по районам. Органам местного самоуправления пре­доставляется право повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза, с учетом благоприятных условий размещения земельных участков.

В облагаемую налогом площадь земельного участ­ка включаются участки земель, занятые строениями; участки, необходимые для содержания (обслуживания) строений; санитарно-защитные зоны объектов; техничес­кие и другие зоны, если они не предоставлены в пользо­вание другим лицам.

За земельные участки, предназначенные для обслужи­вания строений, находящихся в раздельном или общем пользовании нескольких лиц, земельный налог начисля­ется каждому пропорционально принадлежащей площа­ди или доли в строении.

Земельные участки, не используемые или используе­мые не по целевому назначению, облагаются налогом в двукратном размере.

Государственные налоговые инспекции ведут учет на­логоплательщиков, осуществляют контроль за правильно­стью исчисления и уплаты налогов.

Земельный налог с юридических лиц начисляется ежегодно по состоянию на 1 июня и исчисляется начи­ная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Налог за расположенные вне поселений земли промы­шленности, транспорта, связи, радиовещания, телевиде­ния; земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специально­го назначения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, предусмотренного для поселе­ний численностью до 20 тыс. человек.

Налог на часть площади дачных участков и индиви­дуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, превышающей предельные нормы их отвода не более чем в 2 раза, взимается в размере 15%, а свыше двойной нор­мы — по полным ставкам земельного налога, установлен­ным для городских земель.

Налог на землю, расположенную в полосе от отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки налога за сельскохозяйственные угодья.

От уплаты земельного налога полностью освобож­даются:

• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

• учреждения, финансируемые из соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов;

• субъекты малого предпринимательства с упрощен­ной системой учета;

• субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и граждане, получившие для сельско­хозяйственных нужд нарушенные земли (требу­ющие рекультивации) или земли для добычи торфа, используемого с целью повышения плодородия почв, — на первые 10 лет пользования;

• участники Великой Отечественной войны, инвали­ды I и II групп, граждане, подвергшиеся воздейст­вию радиации, военные пенсионеры, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутрен­них дел, потерявшие кормильца, Герои СССР, Ге­рои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой славы и «За
службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;

• уволенные военнослужащие со стажем 20 лет и бо­лее, члены их семей и семей отрудников УВД, уч­реждений уголовно-исполнительной системы, по­терявшие кормильца; земли общего пользования населенных пунктов;

• учреждения культуры, физкультуры и спорта, ту­ризма, спортивные сооружения;

• вузы, научные учреждения и организации;

• участки, непосредственно используемые для науч­ных, экспериментальных, учебных целей научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;

• госпредприятия связи, акционерные общества свя­зи с контрольным пакетом акций у государства;

• предприятия, научные организации — за участки для хранения материальных ценностей мобилиза­ционного резерва РФ;

• земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управле­ния, а также Министерства обороны РФ;

• государственные унитарные предприятия и учреж­дения, осуществляющие эксплуатацию и строи­тельство государственных мелиоративных систем и гидротехнических сооружений;

• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

• профессиональные аварийно-спасательные служ­бы и формирования;

• земли, используемые для размещения и постоян­ной деятельности пожарной охраны, внутренних железнодорожных и пограничных войск, войск гражданской обороны;

• граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства (на 5 лет с момента пре­доставления земельного участка).

Органы местного самоуправления имеют право уста­навливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении со­ответствующего органа местного самоуправления

Дата добавления: 2014-01-04