У зв'язку з необхідністю підтвердження даних бухгалтерського обліку для складання фінансової бухгалтерської звітності ТОВ “Коробок Плюс”, керуючись статтею 10 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 p. № 996-XIV, Порядком подання фінансової звітності, затвердженим постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419, Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69, іншими нормативними актами, які регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, НАКАЗУЮ:
1. У період з 1 листопада по 31 грудня провести інвентаризацію активів і зобов'язань підприємства. Для цього здійснити перевірку:
– основних засобів і нематеріальних активів;
– товарно-матеріальних цінностей;
– грошових коштів і грошових документів;
– бланків суворого обліку;
– розрахунків з покупцями і замовниками;
– витрат і доходів майбутніх періодів, забезпечень майбутніх витрат і платежів.
2. Організацію інвентаризації покласти на постійну інвентаризаційну комісію, яку створено відповідно до наказу № 1 -і від 05.01.06 р.
3. У зв'язку з великим обсягом робіт і стислими строками проведення інвентаризації створити робочу інвентаризаційну комісію у складі:
голова робочої інвентаризаційної комісії: менеджер з постачання Зеленюк А.Л.; члени робочої інвентаризаційної комісії: менеджер з реклами Звягін Р.Б.; менеджер з персоналу Михайленко К.P.; спеціаліст-бухгалтер Крючкова Ю.В.
4. Робоча комісія безпосередньо підпорядковується постійно діючій інвентаризаційній комісії. Не пізніше наступного дня після проведення інвентаризації належним чином оформлені інвентаризаційні описи та висновки робоча комісія передає постійно діючій інвентаризаційній комісії.
5. Інвентаризацію провести у такі строки:
– основних засобів, у тому числі орендованих, незавершеного будівництва і ремонтів, нематеріальних активів, утому числі гарантій – станом на 01.12.06 р. Грошових коштів і грошових документів – раптово у визначений комісією день у період з 01.11.06 р. по 31.12.06 p.;
– товарно-матеріальних цінностей на складі й у магазинах – станом на 10.11.06 p.;
– бланків суворого обліку – станом на 01.12.06 p.;
– розрахунків з покупцями і замовниками – станом на 01.12.06 p.;
– витрат і доходів майбутніх періодів, забезпечень майбутніх витрат і платежів – станом на 01.12.06 р.
6. Інвентаризацію проводити в присутності:
– матеріально-відповідальних осіб:
а) завідувача складу Вороніної Л.М., завідувача магазину Аліхнович В.Г., завідувача магазину Зельдіна М. І.;
б) осіб, відповідальних за цінності, які знаходяться в експлуатації: завідувача господарства Скринник Є. Г.
7. Бухгалтерії підприємства до 10.11.06 р. підготувати дані про облікову кількість: основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей за місцем їх знаходження, бланків суворого обліку, а також про розмір дебіторської та кредиторської заборгованості, витрат і доходів майбутніх періодів, забезпечень майбутніх витрат і платежів.
8. Бухгалтерії підприємства у 10-денний термін після закінчення інвентаризації відобразити її результати у бухгалтерському обліку.
Зі змістом наказу ознайомити під розпис усіх осіб, які причетні до проведення інвентаризації.
Директор ___________________ І.О.Борисов
(підпис)
До складу інвентаризаційної комісії доцільно включати фахівців, добре обізнаних в складській справі (технології зберігання запасів); інженерно-технічних працівників, здатних дати оцінку технічного стану засобів; економістів та бухгалтерів; спеціалістів з маркетингу (які можуть встановити ринкову вартість будь-якого активу). Комісію очолює керівник підприємства або його заступник.
Наказ вручається голові інвентаризаційної комісії перед початком інвентаризації або від’їздом до місця її проведення. Разом з ним видається пломбіратор або інші технічні засоби.
Перед проведенням інвентаризації керівник збирає інвентаризаційну комісію і проводить інструктаж з наступних питань:
– ознайомлення з виданим наказом, метою, завданнями, способами інвентаризації;
– висвітлення загальних правил і специфічних особливостей в методиці інвентаризації певних об’єктів;
– уточнення об’єктів, які підлягають інвентаризації;
– забезпечення бланками описів, канцтоварами, вимірювальними приладами;
– ознайомлення з правилами оформлення інвентаризаційних описів;
– пояснення порядку прийняття заходів у випадку необхідності проведення повторної інвентаризації;
– висвітлення обов’язків, прав і відповідальності кожного члена інвентаризаційної комісії.
До початку проведення інвентаризації матеріально відповідальні особи в присутності комісії складають звіт про останні проведені операції, відображають їх у регістрах обліку і разом з описом документів під розписку здають до бухгалтерії.
Це дозволяє розмежовувати документи, що відносяться до моменту проведення інвентаризації та після її проведення, що має важливе значення для правильного визначення облікових даних та виведення результатів інвентаризації.
Складений матеріально відповідальною особою звіт та додані первинні документи детально перевіряють члени комісії. До початку перевірки документів комісія повинна взяти в бухгалтерії список посадових осіб та перелік майна, на видачу якого вони мають право давати розпорядження. Вказані списки з підписами посадових осіб повинні також знаходитись у кожної матеріально відповідальної особи.
Інвентаризаційна комісія перевіряє пред’явлені матеріально відповідальною особою виправдовуючі документи з формальної та арифметичної сторін. Зазвичай перевірку документів здійснює голова інвентаризаційної комісії чи контролер.
Арифметична перевірка здійснюється для визначення правильності арифметичних розрахунків натуральних показників руху майна за документами (підрахунок загальних результатів, кількості виданих та отриманих коштів тощо).
Формальна перевірка полягає у встановленні правильності заповнення реквізитів документів і проставлення натуральних та грошових вимірників (касові та банківські документи), наявності підписів осіб, відповідальних за здійснення операцій. Кожен документ, що підтверджує факт здійснення господарської операції, незалежно від його характеру повинен містити шість таких обов’язкових реквізитів: назву, дату його складання, найменування підприємства, короткий і чіткий опис змісту операції та її підставу, підписи осіб, відповідальних за здійснення операції та за правильність її оформлення. Якщо документ не має всіх обов’язкових реквізитів, то він втрачає свою економічну та юридичну силу і не може бути підставою для записів до звіту про рух матеріальних цінностей та виправданням дій матеріально відповідальних осіб.
В ході перевірки інвентаризаційна комісія повинна впевнитись в дійсності підписів осіб, що склали документ, відсутності підчищень, необумовлених чи неправильно зроблених виправлень тощо. Записи в документах повинні бути здійснені від руки чорнилами чи за допомогою друкарських машинок та інших засобів механізації, чітко і зрозуміло. Не можна брати до уваги документи, заповнені простим олівцем, з помарками, підчищеннями та необумовленими виправленнями. Неясність і неповнота опису змісту господарської операції також є підставою для того, щоб не прийняти документ у виправдання дій матеріально відповідальної особи.
Перевірка по суті полягає у встановленні законності відображених в документі господарських операцій та їх доцільності. Матеріально відповідальні особи повинні приймати документи тільки правильно складені і що не викликають підозри зі сторони їх законності і доцільності, а також точності арифметичних підрахунків.
Документи, що пред’являються матеріально відповідальними особами, бувають трьох видів:
а) правильно оформлені, але не записані до регістрів складського обліку в результаті халатності комірника, касира і т.п.;
б) документи, за якими не закінчений відпуск дозволеної кількості цінностей (лімітно-забірні карти, відомості витрачання кормів і т.п.);
в) неправильно оформлені чи недооформлені документи (тимчасові розписки, списки, які зберігаються у матеріально відповідальних осіб).
Документи першого та другого видів необхідно детально перевірити, впевнитись, чи правильно визначений обсяг відпущеного майна, дати можливість здійснити записи в регістрах складського обліку. Однак членам комісії потрібно бути пильними, щоб матеріально відповідальні особи в цілях покриття недостачі та залишків не підмінили одні документи іншими, не приховали чи не провели по картках (книзі) більш пізнім числом частину прибуткових документів, не склали нові видаткові документи. Перевіряючи документи третього виду, комісія повинна не тільки усунути можливість здійснення зловживання з документами, але і зафіксувати, проаналізувати ті порушення, які виявлені при перевірці видачі чи оприбуткуванні майна за цими документами.
Документи, в яких виявлені підробки, вилучаються інвентаризаційною комісією для вияснення і притягнення до відповідальності. На такі документи комісія в присутності матеріально відповідальної особи складає в двох екземплярах реєстр, який підписують голова комісії та матеріально відповідальна особа. Один екземпляр реєстру з доданими документами залишається у голови комісії, а інший передається матеріально відповідальній особі. Вказані документи можуть бути прийняті у виправдання здійснених господарських операцій тільки після детальної їх перевірки і відповідного дооформлення.
Особливо детально слід перевіряти правильність складання накопичувальних документів (лімітно-забірних карт) і фактичний обсяг відображених в них господарських операцій. Щоденний кількісний рух майна в накопичувальних документах повинен підтверджуватись датою та підписами відповідних осіб.
Найбільш часто фальсифікація облікових даних наявності майна в підзвіті матеріально відповідальної особи здійснюється за допомогою підробок у виправдовуючих документах таким чином:
1. Інвентаризаційній комісії пред’являються безтоварні (безгрошові) документи, що відображають рух майна, яке в дійсності на склад не надходило чи не видавалось. Безтоварними можуть бути прибуткові чи видаткові документи. За допомогою перших матеріально відповідальна особа може приховувати лишки, а за допомогою інших – недостачі. За суб’єктами оформлення вони бувають: видані (виписані) безпосередньо матеріально відповідальною особою на чистих бланках, що є у неї, та виписані компетентними особами на прохання матеріально відповідальних осіб чи за їх згодою для приховування господарських порушень. Відомі випадки частково безтоварних документів. Це доброякісні документи, але через різні обставини по них видано чи отримано менше майна, ніж відображено в документі.
2. Частина документів не пред’являється інвентаризаційній комісії. Не пред’явивши документи на оприбуткування майна, матеріально відповідальна особа має можливість приховати недостачу, що є у неї, а не пред’явивши видаткові – приховує лишки. Причинами ненадання документів інвентаризаційній комісії можуть бути:
– несвоєчасність записів даних первинних документів в регістрах складського обліку;
– порядок видачі і оприбуткування майна за неналежно оформленими документами (на підставі розписок, записів в зошитах, усних розпоряджень тощо);
– зберігання виправдовуючих документів матеріально відповідальними особами в різних місцях (на складі, в бухгалтерії, на квартирі, у одержувачів, постачальників);
– інвентаризаційні комісії не завжди перевіряють місця зберігання документів, які не здані до бухгалтерії матеріально відповідальною особою (сейфи, столи, різні ящики тощо).
3. Фактичне перевищення обсягу здійсненої господарської операції в порівнянні з дозволеними за документом. При наявності лишків матеріально відповідальна особа для їх приховування та вилучення може за окремими виправдовуючими документами видавати більше цінностей, ніж дозволено, а після вивезення їх з місця зберігання привласнювати. Лишки в таких випадках створюються при прийманні цінностей без вимірювання (зважування) чи з використанням несправних приладів. Такі факти мають місце при оприбуткуванні продукції з виробництва.
4. Підробка в документі кількісних та якісних показників здійсненої господарської операції. Найбільш поширеними способами зміни первинного документу є підчистка, дописка, виправлення записів. Вони здійснюються з метою зміни якісних показників майна в бік їх заниження при прийманні і завищенні при відпуску. Матеріально відповідальні особи створюють різного роду пересортування, з подальшою заміною майна більш високої якості, менш цінними і його присвоєння.
Інвентаризація повинна проводитись в присутності всіх членів комісії та матеріально відповідальних осіб. При колективній (бригадній) матеріальній відповідальності – з обов’язковою участю бригадира.
Неправильно роблять, коли для прискорення роботи комісію розбивають на декілька груп або, коли інвентаризаційна комісія довіряє проводити інвентаризацію одному з її членів. В таких випадках, якщо виникають будь-які непорозуміння, комісія в повному складі не може підтвердити правильність і повноту проведеної інвентаризації. Для встановлення фактичного стану справ необхідно буде проводити повторну інвентаризацію. Результати такої інвентаризації не можна направити правоохоронним органам для порушення кримінальної справи або прийняття заходів щодо відшкодування виявленого збитку.
В приміщення, де проводиться інвентаризація, сторонні особи не допускаються. Інвентаризаційна комісія зобов’язана:
– припинити операції щодо руху майна на складі;
– опломбувати всі місця зберігання запасів, де є окремі чи додаткові входи та виходи (склади, підвали, підсобні приміщення);
– отримати та перевірити звіти матеріально відповідальних осіб з доданими до них виправдовуючими документами. Для цього матеріально відповідальній особі пропонується рознести в книгу (картки) складського обліку всі прибуткові та видаткові документи, з виведенням залишків на момент інвентаризації;
– взяти у матеріально відповідальних осіб розписку;
– організувати необхідну підготовку майна до інвентаризації;
Інвентаризація повинна проводитись так, щоб все майно було відображене в інвентаризаційних описах та щоб виключалася можливість пред’явлення одних і тих же цінностей повторно.
На базах, складах і в непродовольчих магазинах товари рекомендується попередньо розсортувати і розкласти у визначеному порядку. На кожну партію товарів складається товарний ярлик (в двох примірниках) наступної форми (зразок 4.2).
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав!Последнее добавление
До початку проведення інвентаризації матеріально відповідальні особи в присутності комісії складають звіт про останні проведені операції, відображають їх у регістрах обліку і разом з описом документів під розписку здають
Інвентаризація повинна проводитись в присутності всіх членів комісії та матеріально відповідальних осіб. При колективній (бригадній) матеріальній відповідальності – з обов’язковою участю бригадира.