Проценти на депозит

Рахунки обліку валютних депозитів

Основна сума вкладу
депозити	рахунок	умови відображення вкладу (депозиту) на цьому рахунку
Короткострокові депозити	314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”	На цьому рахунку обліковуються короткострокові депозити, депозитний договір за якими укладено на строк не більше ніж 12 місяців із дати балансу
352 “Інші поточні фінансові інвестиції”	На цьому рахунку обліковують короткострокові депозити (на строк не більше за 12 місяців із дати балансу), оформлені ощадними (депозитними) сертифікатами
Довгострокові депозити	18 “Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи”	На цьому рахунку обліковують довгострокові депозити, депозитний договір за якими укладено на строк понад 12 місяців із дати балансу
143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”	На цьому рахунку обліковують довгострокові депозити (на строк понад 12 місяців із дати балансу), оформлені ощадними (депозитними) сертифікатами
Для обліку вкладів (депозитів) у національній та в іноземній валютах доцільно відкрити до цих рахунків окремі субрахунки. Відповідно валютні кошти на депозиті відображаються записом: Дт 314, 352, 18, 143 – Кт 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”.

У бухгалтерському обліку операція з внесення коштів на депозит (тобто розміщення основної суми депозиту) відображається на рахунку обліку розрахунків, а у складі витрат підприємства-вкладника не відображається.

Особливості нарахування та виплати відсотків визначаються депозитним договором за згодою сторін.

Таблиця 4.9

Проценти
Розмір процентів	Процентні ставки за депозитними операціями банки встановлюють самостійно. Встановлений розмір процентів вказують у договорі банківського вкладу (депозиту). Якщо ж договором його не обумовлено, то банк зобов’язаний виплатити їх у розмірі облікової ставки НБУ (ч. 1 ст. 1061 ЦКУ, п. 3.4 Положення № 516)
Нарахування процентів	Проценти на вклад (депозит), якщо інше не передбачено договором, нараховуються з дня, наступного за днем надходження до банку грошових коштів та до дня, що передує поверненню грошових коштів або їх списанню з вкладного (депозитного) рахунка вкладника з інших підстав ( ч. 4 ст. 1061 ЦКУ, п. 1.7 Положення № 516)
Виплата процентів	За депозитом в іноземній валюті банк виплачує вкладнику суму нарахованих процентів у валюті вкладу або на умовах і в порядку, передбаченому договором відповідно до заяви вкладника, – в іноземній або в національній валюті (п. 1.6 Положення № 516). Виплата процентів за вкладом (депозитом) здійснюється у строки, обумовлені договором. Нараховані проценти згідно з умовами договору банківського вкладу (депозиту) банки можуть перераховувати на поточний рахунок підприємства або зарахувати на поповнення вкладу (депозиту) (п. 3.1 Положення № 516)

У строки, обумовлені договором, підприємство-вкладник відображає нараховані суми відсотків у бухгалтерському обліку. Сума нарахованих банком депозитних відсотків підтверджується банківською випискою за депозитним рахунком.

Згідно з п. 20 П(С)БО 15 відсотки (як плата за користування активами підприємства іншою стороною) є доходом підприємства і визнаються такими у тому звітному періоді, до якого вони належать, на підставі бази їх нарахування та строку користування відповідними активами.

У бухгалтерському обліку сума нарахованих депозитних відсотків входить до складу інших фінансових доходів, що відображається записом Дт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” – Кт 732 “Відсотки одержані”.

Відкриваючи інвалютний депозит, платник податків повинен здійснювати облік курсових різниць.

Курсові різниці на дату балансу і дату здійснення розрахунків в бухгалтерському обліку розраховують як (1) за основною сумою депозиту, так і (2) за сумою нарахованих (але ще не виплачених, які, отже, також потрапляють у зв’язку з цим у балансі до розряду монетарних статей) відсотків.

У бухгалтерському обліку курсові різниці (КР), що виникають за депозитними операціями, є неопераційними і обліковуються:

– додатні КР – у складі інших доходів (Кт 744 “Дохід від неопераційної курсової різниці”);

– від’ємні КР – у складі інших витрат (Дт 974 “Втрати від неопераційних курсових різниць”).

Облік депозитних курсових різниць узагальнено у табл. 4.10.

Таблиця 4.10

Дата добавления: 2014-01-04