Налог с доходов физических лиц

Документуються порушення лише, коли вони повторюються систематично.

Налог с доходов физический лиц - плата физического лица за услуги, которые предоставляются ему территориальной общиной, на территории которой такое физический лицо имеет налоговый адрес.

Налогоплательщиками являются:

1) физическое лицо – резидент, которое получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

2) физический лицо - нерезидент, которое получает доходы из источника их происхождения в Украине;

3) налоговый агент.

Объектом налогообложения резидента является:

1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

2. доходы с источником их происхождения на Украине, которые подлежат конечному налогообложению при их начислении / выплате;

3. иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Объектом налогообложения нерезидента является:

1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником его происхождения на Украине;

2. доходы с источником их происхождения на Украине, которые подлежат конечному налогообложению при их начислении / выплате.

Во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону платятся за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Общий налогооблагаемый доход - любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода.

Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных) на протяжении такого отчетного налогового месяца.

Общий годовой налогооблагаемый доход равняется сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного налогового года, доходов, полученных физический лицом - предпринимателем от проведения хозяйственной деятельности и доходов, полученных физический лицом, которое производит независимую профессиональную деятельность.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются:

1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику согласно условиям трудового договора;

2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику согласно условиям гражданско-правового договора;

3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами);

4. доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более как одного из объектов недвижимости;

5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду;

6. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов;

7. инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами;

8. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар;

9. сумма переизбытка израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки;

10. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданные государству согласно закону, в суммах, которые определены обвинительным приговором суда независимо от предназначенной им степени наказания;

11. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или неимущественного (морального) вреда;

Действие этого подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования

12. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые платятся налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорами доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления;

13. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения согласно закону, страховым платежам (страховых взносов, страховых премий), пенсионных вкладов, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые платятся:

а) лицом - резидентом, который определяется выгодоприобритателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;

в) работодателем - резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает
15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия).

При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

Во время начисления (предоставление) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который исчисляется по такой формуле:

К = 100: (100 - Сп),

где К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Дата добавления: 2014-01-04