По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы.
Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенными договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При отсутствии в договоре условий о размере процентов их размер определяется существующей ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно со дня возврата суммы займа.
Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случае передачи заемщику не денег, а вещей, определенных родовыми признаками.
Организация, получившая заем с условием выплаты процентов по нему, покрывает расходы по уплате процентов за счет собственных средств.
Денежные средства, полученные по договорам займа, не включаются в облагаемый оборот по НДС.
Привлечение займов в организации может осуществляться следующими путями:
получение краткосрочных и долгосрочных займов от займодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранной валюте;
выдача финансовых векселей;
реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций).Учет займов ведется на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».
Полученные займы в денежных средствах отражаются по дебету счета 51 кредиту счетов 66, 67. Проценты по займам отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66, 67.
Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
В соответствии с ПБУ 5/01 и 15/01 в фактическую себестоимость материально-производственных запасов могут включаться затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования их на складах. Это возможно в случае, когда за счет полученных кредитов производятся авансовые платежи под поставку товарно-материальных ценностей.
№
п/п
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Первичные документы
Дебет
Кредит
Погашены краткосрочные (долгосрочные) банковские кредиты наличными деньгами или путем перечисления со счетов организации
66, 67
50, 51, 52, 55
Выписки банка
Выплачены проценты по краткосрочному (долгосрочному) банковскому кредиту наличными деньгами или путем перечисления со счетов организации
66,67
50,51,52,55
Выписки банка
Получены товарные кредиты и займы оборудованием и другими материально-производственными запасами
07, 10, 11, 41
66, 67
Договоры, акт о приемке оборудования (ф. № ОС-14), счета-фактуры, акт о приеме материалов (ф. М-7)
Получены кредиты и займы наличными или зачислены на счета банка
50,51,52,55
66,67
Выписки банка, бухгалтерская справка
Оплачено поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка
66,67
Выписки банка
Начисление процентов по заемным средствам до даты оприходования материально-производственных ценностей отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Проценты за кредит», и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку». Данные суммы будут отнесены в дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др. с кредита счета 60, субсчет «Проценты за кредит», по мере принятия ценностей к бухгалтерскому учету.
Начисление процентов по заемным средствам после даты оприходования материально-производственных запасов отражается по дебету счета 91-2 и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку».
Получение прочего имущества по договору займа предполагает передачу права собственности от займодавца к заемщику, что отражается в учете по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др. и кредиту счетов 66, 67.
Возврат осуществляется по истечении договора займа и предполагает переход права собственности от заемщика к займодавцу и возврат вещного займа; в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов 90-1, 91-1.
Списание фактической себестоимости возвращенных по договору займа товарно-материальных ценностей отражается по дебету счетов 90-2, 91-2 и кредиту счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
Отражение финансового результата от операции отражается по дебету счетов 90-9, 91-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) либо по дебету счета 99 и кредиту счетов 90-9, 91-9 (убыток).
14.1. УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
51, 52, 55
Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет.
Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита.
Вексель выданный.
-
Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
08, 10
В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету.
Бухгалтерская справка-расчет.
91-2
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.
Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
Бухгалтерская справка
91-2
Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
Бухгалтерская справка
Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.
Выписка банка по расчетному счету.
-
Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.
Бухгалтерская справка (0504833).
14.2. УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ ЗАЙМОВ ПОЛУЧЕННЫХ
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
Получены краткосрочные займы на расчетный счет.
Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
Выдан вексель в обеспечение краткосрочного займа.
Вексель выданный.
-
Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
08, 10
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.
Бухгалтерская справка-расчет.
91-2
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.
Бухгалтерская справка-расчет.
Погашены займы с расчетного счета.
Выписка банка по и расчетному счету.
Погашены проценты по займам с расчетного счета.
Выписка банка по расчетному счету.
Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.
Выписка банка по расчетному счету.
-
Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.
Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.
Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
Выдан вексель в обеспечение долгосрочного кредита.
Вексель выданный.
-
Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
08, 10
В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.
Бухгалтерская справка-расчет.
91-2
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.
Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
Бухгалтерская справка
91-2
Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
Бухгалтерская справка
Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.
Выписка банка по расчетному счету.
-
Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.
Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.
14.4. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ЗАЙМОВ ПОЛУЧЕННЫХ
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
Получены долгосрочные займы на расчетный счет.
Выписки банка по ссудному счету и расчетному счету, на который зачислены заемные средства.
Выдан вексель в обеспечение долгосрочного займа.
Вексель выданный.
-
Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
08, 10
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.
Бухгалтерская справка-расчет.
91-2
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.
Бухгалтерская справка-расчет.
Погашены займы с расчетного счета.
Выписка банка по расчетному счету.
Погашены проценты по займам с расчетного счета.
Выписка банка по расчетному счету.
Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.
Выписка банка по расчетному счету.
-
Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.
Акт приемки-передачи векселя.
В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.
Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.
14.5. ПОЛУЧЕНИЕ ЗАЙМОВ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
66, 67
Получены по договору займа товары.
Договор займа, № ТОРГ-1 "Акт о приемке товаров"
90-2
Проданы товары, полученные по договору займа.
Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
90-1
Отражена задолженность покупателя за проданные товары.
Договор купли-продажи, Счет (типовая форма 898).
90-3
Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения "по оплате").
Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-3
Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения "по отгрузке").
Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4
Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья.
Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4
Начислен акциз от продаж подакцизных товаров.
Бухгалтерская справка
90-2
Отражены Расходы на продажу.
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка.
Получена плата от покупателей
Выписка банка по расчетному счету.
Начислен НДС к уплате (учет для целей налогообложения "по отгрузке").
Бухгалтерская справка
Начислен акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет.
Бухгалтерская справка
66, 67
Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости.
№ 1-Т "Товарно-транспортная накладная"
91-2
19-3
Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении возвращенных товаров, списан на убытки организации.
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
Восстановлен ранее предъявленный к возмещению из бюджета НДС, уплаченный при приобретении возвращенных товаров.
Бухгалтерская справка-расчет
66, 67
Возвращена заимодавцу продукция собственного производства по себестоимости.
Восстановлен НДС, принятый к возмещению при производстве возвращенной готовой продукции.
Бухгалтерская справка-расчет
66, 67
91-1
Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- прибыль.
Бухгалтерская справка
91-2
66, 67
Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- убыток.
Бухгалтерская справка
14.6. УЧЕТ ОБЛИГАЦИОННЫХ ЗАЙМОВ
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
91-2
Отражены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и т.п.
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
Оплачены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг.
Выписка банка по расчетному счету.
91-2
Начислен налог на операции с ценными бумагами при государственной регистрации выпуска облигаций.
Счет-фактура.
Уплачен налог на операции с ценными бумагами.
Выписка банка по расчетному счету.
66, 67
Отражено размещение облигаций по номинальной стоимости или по цене размещения (если она ниже номинала).
Акт приемки-передачи облигаций.
51, 55
Получены денежные средства от размещения облигаций на расчетный счет (специальный счет).
Выписка банка по расчетному счету.
98-1
Отражено превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.
Бухгалтерская справка
98-1
91-1
Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций.
Бухгалтерская справка
91-2
66, 67
Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций при размещении по цене ниже номинальной стоимости.
Бухгалтерская справка
91-2
66, 67
Начислены проценты (купон) к уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций.
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав!Последнее добавление
