Другие этапы закрытия учетного года

Когда выполнены все учетные операции, переходят к "торжественному моменту" закрытия Главной Книги.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов всех счетов Главной Книги сводят в специальную таблицу, которая называется таблицей оборотов (или оборот­ной ведомостью), которая была рассмотрена в уроке 6.

На основании таблицы оборотов можно распознать первые бухгалтерские ошибки, так как:

Таблица оборотов (пробный баланс) должна находиться в равновесии, другими словами, сумма дебетовых оборотов должна равняться сумме кредитовых оборотов.

Если после суммирования колонки дебетовых оборотов и колонки кредито­вых оборотов оказывается, что результаты не равны между собой, то следует приступить к поиску ошибок.

Величина разности между оборотами может облегчить поиск ошибки:

• Поиск начинаем с величины этой разности. Если такая сумма встречалась
в одной из учетных операций, то существует высокая вероятность, что ее
забыли вписать на противоположный счет.

• Если такая ошибка не подтвердилась, а величина разности делится на два,
то это может означать, что какая-то запись выполнена дважды на той же
самой стороне счета. При этом ищем сумму операции, которая равняется
половине разности оборотов.

• Если мы имеем дело не с такой ситуацией или, несмотря на то что разность
делится на 2, мы не нашли ошибку, то следующим шагом должна быть
проверка, делится ли разность на 9, что говорило бы о так называемой
"чешской ошибке": перемене порядка цифр в одной из записей. На
очередном этапе мы пытаемся найти ошибку такого типа.

• Если эти три способа не привели к обнаружению ошибки, то это означает,
что надо проверить все записи Книги учета хозяйственных операций.

Более подробно об этом было рассказано в уроке 6 и уроке 13. Здесь необходимо еще раз подчеркнуть, что:

выполняемый систематически на протяжении учетного года контроль записей в Книге учета хозяйственных операций позволяет избежать накопления ошибок и облегчает работы, связанные с закрытием года.

Что дает в этом случае использование бухгалтерских компьютерных программ?

Компьютерные бухгалтерские программы предоставляют возможность вы­полнять целый ряд проверок:

• Все записи в Главной Книге или в Банковской Книге автоматически, без
помощи Книги учета хозяйственных операций, учитываются на корреспондирующих счетах "Касса" или "Расчетный счет". Это исключает риск такого типа ошибок в пробном балансе.

• Все счета поставщиков и покупателей автоматически учитываются на
корреспондирующем счете "Расчеты с поставщиками" или "Расчеты с
покупателями", поэтому в этих записях тоже невозможно ошибиться.

• Запись некоторых хозяйственных операций требует сложных проводок,
которые увеличивают опасность ошибок. Однако компьютерная про­грамма чаще всего содержит механизм контроля равновесия такого типа
записей.

Дата добавления: 2014-01-04