Бухгалтерские проводки по списанию ОС

Дебет 01/В Кредит 01 -Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б.)

Дебет 02 Кредит 01/В -Списана начисленная амортизация. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 91/2 Кредит 01/В -Списана остаточная стоимость объекта основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет.)

Дебет 83 Кредит 84 -Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет.)

Дебет 91/2 Кредит Различные счета -Списаны расходы по выбытию объекта основных средств. (Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет.)

Дебет 10 Кредит 91/1 -Оприходованы материалы, полученные от демонтажа оборудования и пригодные для ремонта других объектов основных средств по рыночной стоимости. (№ М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений»)

Бухгалтерские проводки по учету недостачи основных средств:

Дебет 01/В Кредит 01 -Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. (№ ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 02 Кредит 01/В -Списана начисленная амортизация. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 94 Кредит 01 -Списана остаточная стоимость объекта основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет).

Дебет 83 Кредит 84 -Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 73/2 Кредит 94 -Списаны недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости. (№ ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»)

Дебет 73/2 Кредит 98/4 -Отражена разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 50,70 Кредит 73/2 -Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. (№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»)

Дебет 98/4 Кредит 91/1 -Разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. (Бухгалтерская справка-расчет)

Бухгалтерские проводки по учету недостачи основных средств при отсутствии виновных лиц:

Дебет 01/В Кредит 01 -Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. (№ ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 02 Кредит 01/В -Списана начисленная амортизация. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 94 Кредит 01 -Списана остаточная стоимость объекта основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет).

Дебет 83 Кредит 84 -Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 91/2 Кредит 94 -Списана недостача при отсутствии виновных лиц либо недостача, во взыскании которой отказано судом. (№ ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств»,№ ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет.)

Бухгалтерские проводки по учету недостачи основных средств по прошлым отчетным периодам при наличии виновных лиц:

Дебет 94 Кредит 98/3 – При выявлении виновных лиц отражена сумма недостачи основных средств прошлых лет, списанная ранее на убытки организации. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 73/2 Кредит 94 -Одновременно отражена задолженность виновного лица. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 50,70 Кредит 73/2 -Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. (№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»)

Дебет 98/3 Кредит 91/1 -Одновременно по мере погашения задолженности. (Бухгалтерская справка-расчет)

Бухгалтерские проводки по учету утраты основных средств в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств:

Дебет 01/В Кредит 01 -Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. (№ ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет.)

Дебет 02 Кредит 01/В -

Списана начисленная амортизация. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 99 Кредит 01 -

Списана остаточная стоимость незастрахованных объектов основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 76/1 Кредит 01 -Списана остаточная стоимость застрахованных основных средств. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 83 Кредит 84 -Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. (

Бухгалтерская справка-расчет.)

Дебет 10 Кредит 99 -Оприходованы материальные ценности, оставшиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств. (№ М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений»)

Дебет 51 Кредит 76/1 -

Поступили страховые возмещения по утраченным основным средствам на расчетный счет. (Договор страхования, выписка банка по расчетному счету.)

Дебет 99 Кредит 76/1 -

Списаны потери по страховым случаям, не компенсируемые страховым возмещением. (Договор страхования, Выписка банка по расчетному счету)

Дебет 76/1 Кредит 99 -

Отнесены на чрезвычайные доходы страховые возмещения сверх балансовой стоимости застрахованного имущества. (Договор страхования,
Выписка банка по расчетному счету)

Бухгалтерские проводки по учету переоценки основных средств:

Дебет 01 Кредит 83 – Увеличена первоначальная стоимость объектов основных средств. (Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет.)

Дебет 83 Кредит 02 – Увеличена сумма амортизации при переоценке. (Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет.)

Дебет 01 Кредит 91/1 – Осуществлена дооценка в пределах суммы уценки, проведенной в прошлые отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 91/2 Кредит 02 – Увеличена при дооценке сумма амортизации в пределах проделанной ранее уценки, отнесенной на счет прибылей и убытков. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 83 Кредит 01 – Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств в пределах ранее проведенной дооценки. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 02 Кредит 83 -Уменьшена сумма амортизации объектов основных средств в пределах проведенной ранее дооценки. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 84 Кредит 01 – Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств сверх сумм проведенной ранее дооценки. (Бухгалтерская справка-расчет)

Дебет 02 Кредит 84 -Уменьшена сумма амортизации сверх сумм проведенной ранее дооценки. (Бухгалтерская справка-расчет)

Учет затрат на производство. (Тест 6. 12)

Система нормативного регулирования БУ. ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Понятие и классификация расходов – смотри метод БУ.

Процесс производства является центральным в деятельности предприятия и представляет собой совокупность технологических операций, в результате которых имеющиеся ресурсы преобразуются в готовую продукцию.

Расходы организации подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы.

· Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением продукции (с приобретением и продажей товаров), они группируются:

- по местам их возникновения: по участкам, цехам, отдельным структурным подразделениям

- по видам выпускаемой продукции: такая группировка используется для исчисления себестоимости отдельных видов продукции

- по видам расходов: расходы группируются по элементам и статьям калькуляции; 5 элементов и 11 калькуляционных статей (в лекциях)

Так же расходы можно классифицировать и по другим признакам. По экономической роли в процессе производства – основные (технологический процесс) и накладные (обслуживание и организация производства и управления предприятия). По составу расходы могут быть одноэлементными и комплексными.

Пример комплексных расходов: общехозяйственные и общепроизводственные расходы (ОХР и ОПР).

По способу включения в себестоимость продукции затраты могут быть прямые (включаются в себестоимость на основании первичных документов) и косвенные (подлежат распределению между видами выпускаемой продукции).

По отношению к объему производства расходы могут быть: переменные, условно-переменные, условно-постоянные.

По периодичности возникновения расходы бывают текущие и единовременные.

В виду многообразия затрат для их учета используется целая группа счетов. Для каждого предприятия перечень счетов фиксируется в рабочем плане счетов.

К ним относятся:

20 «Основное производство»

ПРОРАБОТАТЬ!

Для учета затрат по элементам и статьям калькуляции используется активный счет 20 «Основное производство». Дебетовое сальдо отражает остатки незавершенного производства, по дебету отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции (прямые и косвенные), а так же потери от брака. По кредиту списывается фактическая себестоимость готовой продукции, отпущенной из цеха на склад.

Фактические затраты, связанные с производством продукции, отражаются в учете:

Д20 К10 – отпущены материалы для изготовления продукции

Д20 К02 – начислена амортизация ОС производственного назначения

Д20К05 – начислена амортизация НМА

Д20К70 – отражено начисление з/п рабочим основного производства

Д20К69 – сделаны начисления в ФСС на з/п рабочих основного производства

Д20К60 – отражена услуга сторонней организации производственного характера

Д20К26 – списана доля ОХР, относящихся к конкретному виду продукции

Д20К25 – списана доля ОПР, относящихся к конкретному виду продукции

Если в цехе выпускается несколько видов продукции, то к счету 20 будут открываться отдельные субсчета.

Отпуск готовой продукции из цеха на склад отражается проводкой:

Д43К20

· Учет общепроизводственных расходов.

ОПР включают расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и расходы по управлению цехом. Они учитываются на собирательно-распределительном счете 25. На крупных предприятиях к счету 25 могут открываться 2 субсчета. Счет сальдо не имеет, так как в конце отчетного периода учтенные расходы распределяются между видами выпускаемой продукции и списываются в полном объеме. По дебету отражаются фактические расходы общепроизводственного назначения, а по кредиту их списание после распределения.

Фактические расходы ОПР отражаются в учете:

Д25К10 – стоимость материалов и запчастей, использованных на цеховые нужды

Д25К70 – начисление з/п цеховому персоналу

Д25К69 – начислены взносы в ФСС на з/п цеховому персоналу

Д25К02 – начислена амортизация ОС производственного назначения

Д25К23 – отражены услуги вспомогательного производства общепроизводственного характера

Д25К60 – отражены услуги сторонних организаций общепроизводственного характера

Списание ОПР на себестоимость продукции отражается в учете:

Д20К25

Способ распределения ОПР устанавливается в учетной политике. Как правило, ОПР распределяются пропорционально з/ производственных рабочих.

Пример:

ОПР за месяц составили 135200 р. В цехе выпускается 2 вида продукции. Изделие №1 и изделие №2. За месяц начислена з/п рабочим за изготовление продукции 240000 руб., в том числе за №1 170000, за №2 70000. Распределить ОПР между видами продукции.

Коэффициент распределения по №1: к= 170000/240000=0,71. Значит 71% ОПР будет списан в себестоимость №1 и 29% - в себестоимость продукции №2.

В себестоимость №1 будет списана сумма ОПР: 135200*0,71=95992.

Д20/субсчет изделие№1 К25 – 95992

В себестоимость №2: 135200-95992=39208

Д20/субсчет изделие№2 К25 – 39208

· Учет общехозяйственных расходов

ОХР связаны с управлением деятельностью предприятия (расходы офиса). ОХР учитываются по без сальдовому счету 26. Счет имеет структуру активного счета. По дебету отражаются фактически произведенные расходы отчетного периода (по управлению предприятием), а по кредиту – их списание.

Фактические расходы отражаются в учете:

Д26К70 – начисление з/п АУП

Д26К69 – начислены взносы в ФСС на з/п АУП

Д26К10 – отпущены в офис материалы, канцтовары, хозяйственный инвентарь

Д26К02 – начислена амортизация ОС офиса

Д26К60 – отражены услуги сторонних организаций общехозяйственного назначения

Д26К05 – начислена амортизация НМА

В конце месяца ОХР, учтенные по счету 26, распределяются между видами продукции. База распределения закрепляется в учетной политике. Если ОХР распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих, то рассчитывается коэффициент распределения, пропорционально которому соответствующая доля расходов списывается на затраты.

По дебету – фактические расходы общехозяйственного характера. По кредиту – списание в себестоимость по видам продукции.

Таким образом списание доли ОХР на затраты отражается проводкой: Д20К26.

Учет ГП может быть организован и по сокращенной производственной себестоимости. В этом случае ОХР списываются на счет 90 «Продажи»

Д90/2К26

Предприятие самостоятельно выбирает способ оценки ГП и отражает его в учетной политике.

Дата добавления: 2014-01-05