Бюджет денежных средств

Движение денежных средств является одним из наиболее важ­ных аспектов хозяйственного цикла организации. В рамках подго­товки общего бюджета бюджет денежных средств разрабатывается после того, когда все периодические бюджеты, бюджет капитальных затрат, бюджетный отчет о прибылях и убытках уже завершены.

Бюджет денежных средств (или прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени. В этом бюджете суммируются все потоки денежных средств, которые будут иметь место в результате планируемых операций на всех фазах общего бюджета. В целом дан­ный бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денеж­ных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого периода внутри бюджетного года, например остатки де­нежных средств на конец квартала, месяца, декады.

Таким образом, могут быть запланированы периоды наиболь­шего или наименьшего наличия денежных средств. Очень боль­шое сальдо на счете денежных средств означает, что финансовые средства не были использованы с наиболее возможной эффектив­ностью. Низкий уровень может указывать на то, что организация не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств.

Структура и задачи бюджета денежных средств. Бюджет де­нежных средств состоит из двух основных частей:

1) ожидаемые поступления денежных средств;

2) ожидаемые платежи и выплаты.

Для определения ожидаемых поступлений за период использу­ется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по сче­там к получению. Планируется приток денежных средств и из дру­гих источников, таких, как продажа акций, продажа активов, воз­можные займы, получение процентов и дивидендов.

Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периоди­ческих бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денеж­ных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены на период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут они оплачены сразу же или возможна от­срочка платежа. В связи с этим очень важно знать политику плате­жей и выплат организации.

Помимо регулярных текущих расходов денежные средства могут быть использованы на приобретение оборудования и дру­гих активов, на возврат займов и других долгосрочных обяза­тельств. Необходимо также знать налоговый календарь, сроки упла­ты тех или иных налогов. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств преследует две основные цели:

1) он показывает величину конечного сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, которую необходимо знать для завершения бюджетного бухгалтерского баланса;

2) прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого ме­сяца внутри бюджетного периода, выявляют периоды излишка фи­нансовых ресурсов или их нехватки.

Первая цель показывает роль этого бюджета во всем цикле под­готовки общего бюджета, вторая — отражает значимость его как инструмента управления финансовыми средствами, которое край­не важно в любом бизнесе. Без денег бизнес не может функциони­ровать.

При подготовке бюджета денежных средств необходимо учиты­вать время фактических поступлений и платежей, а не время совер­шения хозяйственных операций, что является обязательным прин­ципом составления финансовой отчетности. В каждой организации на основании прошлого опыта и суждения руководства о текущей ситуации определяется ожидаемый порядок (в процентном отно­шении) поступления денежных средств от продажи в кредит, преду­сматривающий, возможно, и непоступление денег или создание ре­зерва по сомнительным долгам.

Необходимо учитывать и политику платежей и выплат самой организации по приобретению материальных ценностей, оплате труда и другим расходам. Например, некоторые затраты, в частно­сти многие виды операционных расходов, могут быть осуществле­ны в кредит с оплатой через 30 или более дней, а затраты на оплату труда в большинстве случаев по очевидным причинам не могут быть отложены на длительное время. Следует также учитывать, что некоторые статьи затрат, например амортизация, не требуют рас­ходов денежных средств.

Дата добавления: 2014-01-05