Краткая характеристика налоговых систем зарубежных стран

Изучение налоговых систем зарубежных стран дает возможность уяснить общие закономерности развития и функционирования налогового механизма, а также учитывать опыт налогообложения государств со сложившейся рыночной экономикой.

Посредством налогов развитые страны мобилизуют от 27-29% валового национального продукта (ВВП) в США до 53% в Швеции.

Наиболее весомый вклад в налоговые доходы государственного бюджета зарубежных стран вносит подоходный налог, доля которого в ВВП колеблется соответственно от 5-9% во Франции, Японии,

Нидерландах и Италии до 16-24% в Финляндии, Новой Зеландии. 13 странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) доля этого налога составляет в среднем 11,7% ВВП.

Вторыми по значению в доходах бюджета имеются социальные налоги, доля которых в ВВП составляет в среднем 9,1%.

Далее следуют косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с оборота, налог с продаж и т. д.) и прямые налоги с предпринимательских структур (налог на прибыль и поимущественные налоги). Так, удельный вес НДС, налога на прибыль и налога на собственность в странах ОЭСР составляет в среднем соответственно 6, 3 и 2%.

Что касается структуры налоговых доходов в бюджетах зарубежных стран, то необходимо отметить, что по данным на 1985 год доля подоходного налога составила от 12,7% (Франция) до 46,6% (Финляндия), доля налога на прибыль корпораций - от 4% (Финляндия) до 21% (Япония), доля налогов на собственность - от 2,3% (Швеция) до 12% (США), доля косвенных налогов - от 7,4% (США) до 21,2% (Финляндия).

Доля налогов на потребление и доля акцизов во многих странах почти одинаковы. Роль первых в 80-е годы постоянно увеличивалась, а последних - снижалась.

Важнейшим принципом организации налоговых систем стран Запада выступает четкое разграничение доходов центрального бюджета и бюджетов иных уровней, которое соответствуют типу государственно -политического устройства страны.

В унитарных государствах (Великобритания, Франция, Италия) существует два уровня бюджетов: центральный и местный, которым соответствуют отдельные виды налоговых платежей.

Кроме того, для налоговых систем различных стран характерно следующее:

- в перечне косвенных налогов присутствует либо НДС, либо налог с продаж. Исключение составляет налоговая система Японии, в которой присутствуют оба эти налога;

- субъектом налогообложения по подоходному налогу может быть гражданин или глава семьи. Исключение составляет налоговая система США, законодательством которой предусмотрено право выбора субъектом своего статуса;

- налоги на социальное страхование выплачиваются либо работодателем, либо наемным работником. Исключение составляет налоговая система США, законодательством которой предусмотрена уплата этого налога и теми и другими пополам.

Дата добавления: 2014-01-05