Бух.документы и предъявляемые к ним требования

28.01.13

Делятся на активные, пассивные и активно – пассивные.

Активные счета – это счета предназанченные для отражения хоз средств предприятия. Сальдо на активных счетах записывается только по дебету. В течение отчетного периода(обычный месяц) по дебету активных счетов отражается увеличение хоз.средств, а по кредиту уменьшение хоз.средств. По окончании отчетного периода, на акцизных счетах подсчитываются обороты и выводится конечный остаток. Для оборотов выделяют отдельную строку. Конечный остаток(сальдо конечное) расчитывается по формуле:

1. Сальдо конечное=сальдо начальное-оборот по дебету-оборот по кредиту. Сальдо конечное записывается строго по дебету.

Конечные остатки конечных счетов переносится в актив баланса.

Схема активного счета.

Пассивные счета предназначены для отражения источников хоз.средств.

Сальдо на пассивных счетах записывается только по кредиту. В течение месяца по кредиту пассивных счетов отражается увеличение источников, а по дебету их уменьшение. По окончании отчетного периода отдельной строкой подсчитываются обороты по дебету и по кредиту и выводится конечный остаток по формуле.

Скон.=Снач.+ОБкр-ОБдеб

Схема пассивного счета.

Одновременно отражает состояние хоз. средств и источников. Остатки могут быть:

1. По дебету

2. По кредиту

3. В развернутом виде(дебит и кредит одновременно)

4. Может не быть вообще

По дебету активных и пассивных счетов отражается дебеторской задолженности или погашение кредиторской, по кредиту активно пассивных счетов отражается увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебеторской. Примером таких счетов могут быть счета:

1. Счет 71 – Расчеты с подотчетными лицами

2. Счет 76 – Расчеты с разными дебеторами и кредиторами

Остатки по таким счетам, как 71 и 76 невозможно расчитать по какой – либо формуле, их получают путем аналитических расчетов по – каждому дебитору и кредитору. Для записи хоз.операций по счетам бух.учета применяется принцип двойной записи. Его сущность заключается в том, что каждая хоз. операция в одной и той же сумме записывается два раза в дебит одного счета и кредит другого.

Например: полученны деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работником предприятия. 100 000р. Работает два активных счета:

1. Счет 50 – касса

2. Счет 51 – расчетные счета(уменьшение денег на расчетном счете)

Между счетами на которые записывается хоз.операция возникает взаимосвязь. Взаимосвязь между дебетом одного счета и кредитом другого счета называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими. Корреспонденция счетов с указанием суммы хоз. операции называется бух.проводкой. Бух. проводки бывают:

1. Простые – это та проводка, которая затрагивает дебит одного счета и кредит другого счета. Например: Поступили материалы от поставщика на сумму 10000р.(без ндс). Работает 10 счет и счет 60ый – расчеты с поставщиками подрядчиков. Дебит 10 – увеличение материалов. Кредит счет 60 – увеличение кредиторской задолженности перед поставщиком.

2. Сложные – это та проводка, которая затрагивает дебит одного счета и кредит нескольких счетов. Или наоборот. Пример: Из кассы предприятия выданы деньги подотчетному лицу в сумме 20 000р и заработная плата в сумме – 180000р.

50 - касса(активный)

71 – расчетный с подотчетными лицами(активный)

70 – расчет с персоналом по оплате труда(пассив)

Кредит счета 50 на сумму 200000р. Уменьшение денег в кассе.

Дебит счета 71, увеличение дебиторской задолженности подотчетного лица перед предприятием.

Дебит счета 70 на сумму 180000р. Погашение кредиторской задолженности перед работниками по оплате труда.

Любую сложную проводку можно представить в виде нескольких простых.

Дебит 71, кредит счета 50 на сумму 20000р.

Оценка калькуляции. Имущество, обязательства и хоз.операции для отражения в бух.учете и отчетности подлежат оценке, оценка включает стоимостное определение состава средств, расчет себестоимости единицы работ, обобщение данных о затратах в течение установленного периода времени. Оценка осуществляется в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Имущество, приобретенное за плату оценивается путем суммирования фактически произведенных расходов на его попытку; Имущество, полученное безвозмездно оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования; Имущество, произведенное в самой организации оценивается по стоимости его изготовления. (Фактические затраты связанные с производством объекта имущества).

Калькуляция – это расчет затрат на осуществление работ организаций в денежном выражении. Калькуляция служит основой для подсчета и определения себестоимости единицы работ, (продукции) а также для определения средних издержек производства.

Методы бух.баланса – каждое предприятие должно иметь сведения о состоянии хоз.средств и источников. Эти сведения дают бух.баланс. В бух.учете баланс рассамтривается как способ обобщения и группировки хоз. средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном(стоимостном выражении).

Баланс(с лат. Двухчашечные весы и употребляется как символ равновесия, равенства. )

Основой построения баланса является классификация хоз.средств предприятия, которые представлены по 2ум направлениям:

1. По составуи размещению средств – актив баланса

2. По источникам их формирования – пассив баланса

Баланс по строению представляет собой двухсторонюю таблицы. Левая – актив. Правая - пассив. Отражаются денежные фин.ресурсы, которые носят активный характер.

В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Таким образом пассивы показывают, сколько денег было получено предприятияем. Активы – как предприятие использовало полученые средства, во что оно их вложила, особенностью бух.буланаса является то, что итог актива и пассива баланса должны быть равны. Для отражения конкретного вида средств или источников в балансе каждому виду ресурсов, отводится отдельная строка, которую принято называть статьей баланса. Итоговая сумма остатков средств предприятия носит название валюты баланса. Баланс является отчетным документом составляется и предоставляется в установленные адреса и строки.

Изучени бух.баланса позволяет выявить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние предприятия.

Бух.отчетность в зависимости от периода за который она составляется бывает периодической и годовой.

Периодической называется отчетность, которая составляется и предоставляется регулярно через определенный промежутки времени в течение года.

К перриодической относится бух.отчетность:

- квартальная

- полугодовая

- за 9 месяцев

Годовая составляется по итогам истекшего года. В состав годовой бух.отчетности включаются:

- Бух. баланс(№1)

- Отчет о прибылях и убытках(№2)

- Пояснение к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках, включающие:

1. Отчет об изменениях капитала(№3)

2. Отчет о движении денежных средств(№4)

3. Приложение к бух. балансу(№5)

4. Пояснительная записка и другие формы отчета, предусмотренные нормативными актами(№6).

5. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух.очтетности предприятия, если она в соответствии с фед.законами подлежит обязательному аудиту.

Все эти формы утверждаются МИНФИНом РФ. Бух. отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Организация бух.отчета

Организация руководствуясь законодательством РФ о бух.учете нормативными актами органами, регулирующих бух.учет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры отрасли и других особенностей деятельности. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бух.учета:

- Первичного наблюдения

- Стоимостного измерения

- Текущей группировке

- Итогового обобщения фактов хоз.деятельности

Учетная политика разрабатывается глав.бухом в срок не позднее 90 дней со дня Гос.регистрации организации. Она утверждается руководителем организации и один экземпляр направляется в налоговую инспекцию. Основные требования к учетной политике изложены в положении по бух.учету. (ПБУ 1/2008) «Учетная политика организации»

Учетная политика раскрывается в 2ух аспектах:

1. Организационно-технический:

- Организация бух.учета

- Разработку рабочего плана счетов

- Формы первичных документов

- Порядок организации документооборота

- Форму бух.учета и технологию обработки учетной информации

- Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

- Внутреннюю отчетность организации

2. Методологический аспект:

- Установление границ основных средств

- Порядок начисления

- порядок приобретения и заготовки материальных ценностей

- метод оценки материально – производственных запасов и расчета их фактической себестоимости

- варианты учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

- способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Требования предъявляемые к учетной политике:

- Полнота отражения в бух.учете всех фактов хоз.деятельности(полнота)

- Своевременное отражение в бух.учете всех фактов хоз.деятельности(своевременность)

- Готовность к признанию в бух.учете расходов и обязательств чем доходов и активов, не допуская создания срытых резервов(осмотрительность)

- отражение в бух.учете фактов хоз.деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического отражения фактов и условий хозяйства.(приоритет содержания перед формой)

- тождество данных аналитического учета, оборотом и остатком по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.(Непротиворечивость)

- рациональное ведение бух.учета исходя из условий хоз.деятельности и величины организации(рациональность)

Учетная политика формируется на длительное время. Ее изменения могут производится в случаях:

- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бух.учету.

- разработки организаций новых способов ведения бух.учета

- существенного изменения условий деятельности:

1. При реорганизации

2. При смене собственников

3. При изменении видов деятельности и тому подобное

Все изменения в учетной политике должны вводиться в начале финансового года. Изменения учетной политики на год следующей за отчетным объявляются в пояснительной записке к бух.отчетности организации.

Каждая хоз.операция должна быть оформлена соответствующим документом. Документы подтверждают законность и факт совершения хоз.операции. К бух.документам предъявляеются следующие требования:

1. Документы должны иметь юр.силу, то есть содержать ряд обязательных реквизитов

- Наименование предприятия, документа, его номер и дату составления.

- Содержание хоз.операции с указанием количества, цены, суммы.

- Подписи лиц ответственных за совершение хоз.операции.

- на банковских документах, в документах подтверждающих передачу материальных ценностей и некоторых других должна стоять печать.

2. Текст и цифры документов должны писаться разборчиво, чтобы недопускать двоякого толкования.

3. Записи сумм документом производится не только

4. Первичные документы на основании которых производится прием или выдача денег, подлежат гашению штампом ОПЛАЧЕНО/ПОЛУЧЕНО

5. Строки незаполненных перечеркиваются

6. Все первичные документы подлежат обязательному хранению в течении 5 лет, в 75 лет.

7. В остальных документа только оговоы на исправления

Учетные регистры и формы бух.учета.

Документы и учетные регистры должны хранится аккуратно.

Помарки и подчистки не допускаются

При хранении бух.учета должна быть обеспечена их защита под несанкционированных исправлениях. Для исправления ошибочных записей в бух.учете существует несколько способов:

1. Кариктурный

2. Метод дополнительной записи.

3. Метод красного сторно.

Этот способ применим в том случае если ошибки обнаружены в регистрах журнально-ордерной формы счетоводства до расставления в них итогов, а так же в учетных регистрах мемориально – ордерной формы учета до составления бух.баланса и если исправления их не требуют изменения мемориального ордера. После перенесения итогов регистра в главную книгу, никакие исправления не допускаются в этом случае на сумму, допущенной ошибки оформляют справку бухгалтерии, данные которой

Заносят в главную книгу отдельной строкой. Они хранятся при соответствующих учетных регистрах обособлено.

Метод дополнительной записи. Применяется когда в регистрах записана сумма меньше действительной. Этот метод используется если:

1. Корреспонденция счетов указана правильно, но в меньшей сумме чем следовало.

2. Себестоимость продукции выше учетной(плановой)

Метод красного сторно. Применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или записи большей чем следовало суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы записанные красными чернилами не прибавляются а вычетаются из итогов. Следовательно красная запись полностью аннулирует запись и одновременно составляется проводка обычными чернилами правильно отображающая произведенную операцию.

При помощи этого способа исправляются ошибки до и после подсчета итогов в том числе и ошибки допущенные предыдущих отчетных периодов.

Дата добавления: 2014-01-05