Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчета о прибылях и убытках

8. Проверочный баланс после коррекций.

После отражения в журнале всех корректирующих проводок и переноса данных из журнала в Главную книгу составляется скорректированный проверочный баланс. В таком проверочном балансе отражаются сальдо по всем счетам (в том числе и по скорректированным) на конец отчетного года.

Цель составления скорректированного проверочного баланса - удостовериться в том, что после осуществления всех корректировок сумма всех записей по дебету равна сумме всех записей по кредиту счетов Главной книги.

Таблица 1.3. Пробный баланс до и после корректировки

Таблица 1.3. Балансовый отчет

Наименование счета	Номер счета	Пробный баланс до корректировки	Корректирующие записи	Пробный баланс после корректировки	Отчет о финансово хозяйственной деятельности	Бухгалтерский баланс
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Денежные средства
Запасы
Здания
Накопленная амортизация
Нераспределенная прибыль
Доход от реализации
Акционерный капитал
Зарплата к выплате (КЗ)
Покупки (расходы)
Расходы на зар плату
Расходы на амортиз.
Чистая прибыль
Итого

На основе скорректированного проверочного баланса составляется финансовая отчетность

9. Финансовые отчёты. На основе скорректированного проверочного баланса или регистров Главной книги подготавливаются: Балансовый отчёт, Отчёт о прибылях и убытках, Отчёт об изменениях в капитале.

10. Закрывающие записи.

В конце отчетного периода кроме корректирующих проводок вы­полняются также закрывающие проводки, которые обнуляют времен­ные счета, т.е. счета доходов и расходов. Эти счета используются для рас­чета изменений собственного капитала (прибыли или убытка) за отчетный период, закрываются на счета собственного капитала.

Учетные процедуры завершаются публикуемой отчетностью. Вначале она имеет вид проекта отчетов, которые перед публикацией корректируются на условные и постбалансовые события. Этот этап называется подготовкой к публикации. Окончательный вариант с учетом поправок — публикуемая отчетность. В начале следующего периода для упрощения учетных процедур можно составлять ревер­сивные записи — записи, обратные некоторым корректирующим проводкам предыдущего периода (по начисленным доходам или на­численным расходам).

Отчеты, полученные в рабочей таблице, еще не окончательные. Это проекты отчетов. В окончательном виде они приобретают форма­ты, постоянно используемые конкретной компанией,

Отчет о прибылях и убытках в примере сокращенный (простой) и включает следующие статьи: выручку, стоимость продаж, наклад­ные затраты в общей сумме, чистую прибыль. Отчет может быть многоступенчатым с поэтапным выведением прибыли и включать ₍ подробные статьи стоимости продаж (по видам затрат) и накладные затраты по статьям. В опубликованных отчетах компаний обычно сохраняется преемственность.

Отражение информации с накоплением промежуточных данных (слева) и окончательными данными (справа) остается в проектах. В опубликованных отчетах цифровая информация размещается в од­ной колонке, а данные могут быть более агрегированными, так как раскрываются в пояснениях к отчетным статьям.

Окончательный вид баланса зависит от традиций или установ­ленных правил. Он может быть британским (англосаксонским), аме­риканским, континентальным (европейским). После выбора вида ба­ланса его формат для компании не меняется.

В британском балансе кредиторская задолженность размещает­ся в активе и вычитается из краткосрочных активов, а результат срав­нения называется чистыми текущими активами, который включает­ся в валюту баланса. В пассиве размещаются капитал и долгосрочная кредиторская задолженность. Однако в активе может размещаться не только текущая задолженность, но и долгосрочная, где определя­ются не только чистые текущие активы, но и все чистые активы. В пассиве размещается только капитал.

Европейский баланс имеет традиционный вид: в активе размеща­ются виды активов, в пассиве — капитал и кредиторская задолженность. Актив начинается с денежной наличности, а пассив — с краткосроч­ной кредиторской задолженности. Начисления в балансах приводят­ся отдельной статьей или объединяются с кредиторской задолженно­стью, но раскрываются в пояснениях

Раздел 2. Представление информации

Дата добавления: 2014-01-05