Материнское предприятие — предприятие, имеющее одно или несколько дочерних предприятий

Дочернее предприятие — предприятие, в том числе неакционерное предприятие, такое как партнерство, которое контролируется другим предприятием, назы­ваемым материнским предприятием.

Отдельная финансовая отчетность — составляемая материнским предприятием, инвестором ассоциирован­ного предприятия или участником совместно контроли­руемого предприятия финансовая отчетность, в которой инвестиции учитываются на основе непосредственной доли в капитале, а не на основе представленных в отчет­ности финансовых результатов и чистых активов объ­ектов инвестиций.

При представлении КФО должны соблюдаться следую­щие правила:

—КФО составляется материнским предприятием;

—в основу составления КФО принимается учетная по­литика материнского предприятия. Если дочернее пред­приятие использует учетную политику, отличную от учет­ной политики материнского предприятия и применяемой
для отражения в КФО, финансовая отчетность этого пред­приятия соответствующим образом корректируется и после соответствующей корректировки составляется переходный балансовый отчет;

—в КФО берутся отчетности головного и дочерних предприятий за один и тот же отчетный период и на одну и ту же дату.

Материнское предприятие не обязано представлять КФО в том случае, если:

— материнское предприятие само является дочерним
предприятием, находящимся в полной или частичной соб­ственности другого предприятия;

—долговые и долевые инструменты материнского пред­приятия не обращаются на открытом фондовом рынке;

—материнское предприятие не предоставляло и не на­ходится в процессе предоставления своей финансовой от­четности регулирующим органам в целях выпуска любого класса инструментов на открытый рынок;

—любое промежуточное материнское предприятие ука­занного материнского предприятия представляет доступ­ную для открытого пользования КФО, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО.

Наряду с вышеперечисленными правилами, стандарт определяет следующие процедуры (технику) консолида­ции, которые включает в себя следующие направления:

—консолидация капитала;

—консолидация взаиморасчетов;

—консолидация финансовых результатов.

Техника консолидации капитала основывается на том, что балансовая стоимость инвестиций материнского пред­приятия в каждое дочернее предприятие, а также принадле­жащая материнскому предприятию доля в капитале каждого дочернего предприятия, должны взаимоисключаться. Ранее, в МБС 27 от 2003 г. «взаимоисключение» носило название «элиминирование», ц ель которого — устранение двойного счета тех операций, которые при суммировании будут в от­четности показаны дважды.

Инвестиции головного общества в дочернее могут быть стопроцентными, а могут быть долевыми.

При стопроцентном участии головного предприятия в уставном капитале дочернего предприятия активная ста­тья материнского общества «Инвестиции в дочерние обще­ства» ипассивная статья дочернего общества «Уставный капитал» являются полностью взаимоисключаемыми.

Проиллюстрируем подобную ситуацию примером.

Дата добавления: 2014-01-05