Исторические этапы развития налогов

Функции налога

Признаки налога

n принудительный (императивный) характер взимания (наличие государственно-властного волеизъявления, оформленного юридическими нормами, определяющими размеры, ставки и порядка уплаты)

n денежный характер

n индивидуальная безэквивалентность (уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государства)

n безвозмездность (возврат возможен только в случаях переплаты или в виде льготы)

n смена форм собственности (частная форма собственности преобразуется в государственную)

Основные отличия сборов и налогов состоят в следующем:

n 1. Если налоги индивидуально безвозмездны, то сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством отдельных публично-правовых услуг.

n 2. При уплате сбора особое значение имеет стремление плательщика вступить в публично-правовые отношения с государством, свобода выбора плательщика.

n 3. Целью установления сбора является компенсация дополнительных расходов государства, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.

n 4. Сборы носят разовый характер, в то время как налоги уплачиваются, как правило, периодически.

n 5. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Размер сбора соответствует масштабам предоставляемых публично-правовых услуг.

n фискальная,

n регулирующая,

n контрольная

Кругооборот капитала имеет вид:

Д1 - Т1 - П - Т2 - Д2, где

Д1 - вложенные в бизнес деньги,

Т1 - приобретаемые ресурсы, необходимые для производства (так называемый товар-1),

П - непосредственно производственный процесс,

Т2 - готовая товарная продукция (товар-2),

Д2 - доходы, формирующие прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности.

Фаза заготовления (Д1 - Т1)

n государственная пошлина

n налог на имущество,

n земельный налог

n налог на добавленную стоимость (НДС)

Фаза производства (П)

n НДФЛ (потребление трудовых ресурсов)

n водный налог

n налог на добычу полезных ископаемых

n сборы за пользование объектами животного мира

n транспортный налог

Фаза реализации готовой продукции (Т2-Д2)

n акцизы

n НДС

n налог на прибыль

n 1 этап. Зарождение института государства. Переход родового общества к рабовладельческому строю. (Древний Рим и Древняя Греция – 2 – 1,5 тыс. л. до н.э.)

n 2 этап. Развитие феодального общества. (Западная и Восточная Европа – 10-17 вв. н.э.)

n 3 этап. Зарождение капитализма. (Западная и Восточная Европа – 18-20 вв. н.э.) Меркантилисты, физиократы, классическая школа)

n 4 этап. Социально ориентированный капитализм. Налоги носят социальный характер и стремятся к реализации принципа справедливости

Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации

n 1573 год – учрежден Приказ Большого Прихода. Впервые в России создан государственный орган, объединивший под своим управлением сбор основных государственных доходов.

n 1653 год – утвержден первый Торговый устав. Впервые в едином документе сведены общие правила сбора и правила исчисления торговых пошлин, который стал прообразом налогового кодекса.

n 1665 год - учрежден Приказ Большой Казны.

n 1699 год – учреждена Бурмистерская палата и ее отделения на местах, возглавляемых бурмистрами. Впервые создан прообраз современного налогового ведомства – с единым центральным органом и подразделениями на местах

Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации

n 1802 год – учреждено Министерство финансов – с департаментами, ведающими как доходами, так и расходами государства.

n 1811 год – выделено из состава Министерства финансов Государственное казначейство – ведающее расходами, и ведомство Государственного контролера – финансовый контроль и ревизия счетов. С переходом к регулярному составлению и утверждению государственных бюджетов (росписей) казначейство вновь было возвращено в систему министерства финансов.

n 1885 год – учреждены в составе казначейств ведомства податных инспекторов, исчислявших прямой налог от дохода.

n 1898 год – введен промысловый налог. Кроме того в этот период большое значение имел налог с недвижимого имущества, а также сборы с аукционных продаж, векселей и заемных писем.

Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации

n 1990 год – в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1990 №76, Приказом Министерства финансов РСФСР от 06.03.1990 №50л.с.в составе Министерства финансов создана государственная налоговая инспекция. Начала формироваться мощная система с трехуровневой иерархией управления: центральный аппарат, региональное звено (инспекции по республикам, краям, областям) и местные налоговые инспекции по районам и городам.

n 1991 год – Государственная налоговая служба учреждена как самостоятельное ведомство. В этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: базовый Закон Российской Федерации от 27 декабря «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», содержащий перечень налогов, Закон Российской Федерации от 27 декабря «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Закон Российской Федерации от 6 декабря «О налоге на добавленную стоимость», Закон Российской Федерации от 7 декабря «О подоходном налоге с физических лиц», Закон Российской Федерации от 18 октября «О дорожных фондах в Российской Федерации», Закон Российской Федерации от 06 декабря «Об акцизах», и другие законы по отдельным видам налогов.

n 1993 год – создан Государственный реестр предприятий. Начата разработка программы информатизации Государственной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов, как составной части федеральной программы информатизации России. На налоговые органы возложены функции по контролю за применением контрольно-кассовых машин.

n 1996 год – введена в действие упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

n 1998 год – Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам Российской Федерации (Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 года № 1635). Начало кампании по массовому присвоению идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам. Налоговым органам переданы функции по контролю за производством и оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации

n 1999 год - введена в действие I часть Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая основные принципы налогообложения.

n 2001 год – Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря утверждена Федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002-2004годы)». Введена в действие II часть Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», Глава 22 «Акцизы», Глава 23 «Налог на доходы физических лиц», Глава 24 «Единый социальный налог (взнос)»). На налоговые органы возложены функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также ведению Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Налоговым органам переданы функции сбора взносов в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог).

n 2002 год – введены в действие Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» и Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых». Повсеместное внедрение системы электронной обработки данных, как стандарта в работе территориальных налоговых органов. Организовано предоставление налоговых деклараций в электронном виде. Подключение территориальных налоговых органов к ведомственной телекоммуникационной сети.

n 2003 год – отменен налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств, введены в действие Глава 28 НК РФ – «Транспортный налог», а также Глава 26.2 НК РФ (упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства) и Глава 26.3 НК РФ (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход). Централизация процессов регистрации юридических лиц по принципу «одного окна».

Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации

n 2004 год – в ходе административной реформы по оптимизации функций органов исполнительной власти МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу. Введены в действие новые главы II части НК РФ – Глава 29 «Налог на игорный бизнес», Глава 30 «Налог на имущество организаций», сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ), а также единый сельскохозяйственный налог (Глава 26.1). Отменен налог с продаж. Указом Президента Российской Федерации Федеральной налоговой службе переданы функции уполномоченного органа в делах о банкротстве и в процедурах банкротства и по принятию решений о переносе сроков уплаты налогов в форме отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов.

n 2005 год – введена Глава 25.3 НК РФ «Госпошлина», Глава 31 НУ РФ «Земельный налог». Введен новый водный налог (Глава 25.2 НК РФ) и отменена плата за пользование водными объектами.

n 2007 год – внедрена услуга оплаты налоговых платежей через устройства самообслуживания «Электронная касса» отделений Сбербанка и коммерческих банков. В системе налоговых органов создано подразделение по досудебному урегулированию налоговых споров. Ограничены полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля.

n 2008 год – выполнен проект «Модернизация налоговой службы-2».

n 2009 год – предоставление новой услуги налогоплательщикам- «Узнай свою задолженность» через Интернет-сайт ФНС России и посредством СМС-информирования. Функции по контролю за оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции переданы Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка.

n 2010 год – замена единого социального налога страховыми взносами. Реализована возможность направления документов на государственную регистрацию и налоговой и бухгалтерской отчетности с использованием Единого портала государственных услуг. Внедрена государственная услуга, предоставляемая в электронном виде по средством Интернет-сайта ФНС России, по информированию налогоплательщиков – физических лиц о суммах задолженности по налогам – «Личный кабинет налогоплательщика».

n 2011 год – модернизация оказания государственных услуг в налоговой службе на основе внедрения информационных технологий

Налоговый учет –

n элемент системы управления предприятием

n Исчисление налогов, установленных в РФ, осуществляется на основе данных налогового учета

n НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ (ст.313) – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством.

Налоговый учет должен быть организован так, чтобы детально раскрывать порядок формирования налоговой базы

Дата добавления: 2014-01-05