Сутність звітності та її класифікація

ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ЗВІТНОСТІ

Лекція 1

ТЕМА 1

Мета: вивчення теоретичних основ поняття звітності її складу і порядок та строки її подання.

План викладу і засвоєння матеріалу:

1.1 Сутність звітності та її класифікація

1.2 Загальні вимоги до звітності

1.3 Організація складання звітності

Ключеві слова та терміни: звітність, види звітності, фінансова звітність, статистична звітність, податкова звітність, інвентаризація, закриття рахунків, строки подання звітності.

Література [2;7;5 с. 14-23; 16 с. 5-12;20 с. 7-15]

Час: 2 год.

Звітність як елемент методу бухгалтерського обліку – завершальний етап фінансового, податкового, виробничого та статистичного обліку. Система даних (показників), що характеризує роботу підприємства за певний період, називають звітністю. Основне завдання звітності – передача інформації тим, хто її використовує для прийняття рішень.

Звітність залежно від того, кому вона надається, поділяють на зовнішню та внутрішню.

Внутрішня звітність складається для передачі керівництву з метою прийняття на її основі управлінських рішень та для планування виробництва.

Зовнішня звітність передається органам управління підприємством, визначеним законами та іншими нормативними документами України. Зовнішня звітність поділяється на звітність фінансову, податкову, статистичну та спеціальну, рис. 1.1.

Рис. 1.1 Користувачі фінансової звітності підприємства

Крім того, звітність класифікують також за змістом і джерелами складання, за терміном подання, за ступенем узагальнення, за обсягом, за періодичністю подання тощо, рис. 1.2.

Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

На сьогоднішній день виділяють загальну, спрощену й консолідовану звітність. Зокрема її вид визначає комплектність форм для складання і подачі.

До загальної річної фінансової звітності належать такі форми:

- 1 – Баланс підприємства;

- 2 – Звіт про фінансові результати;

- 3 – Звіт про рух грошових коштів;

- 4 – Звіт про власний капітал;

- 5 – Примітки до річної фінансової звітності;

- 6 – Додаток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»;

Рис. 1.2 Класифікація звітності

Форми № 1-4 складають підприємства, організації й інші юрособи усіх форм власності, а також ті, що складають звітність за МСФЗ, крім банків, бюджетних установ, суб’єктів малого підприємництва.

Форму № 5 можуть не складати малі підприємства, бюджетні установи, банки, а також підприємства, які складають звітність за МСФЗ.

Форма № 6 не складається малими підприємствами, неприбутковими установами, банками, бюджетними установами, підприємствами, які складають звітність за МСФЗ. Всі інші зобов’язані її складати, тільки якщо:

- публікують свою річну фінансову звітність;

- займають монопольне становище на ринку продукції (товарів, робіт, послуг);

- у відношені до продукції підприємства до початку звітного року прийнято рішення про державне регулювання цін.

Спрощену річну звітність складають:

1) представництва іноземних суб’єктів господарювання;

2) суб’єкти малого підприємництва (СМП) (до них відносяться, коли чисельність робітників не перевищує 50 осіб за рік і валовий дохід не більше 70 млн. грн.), крім страхових компаній, банків, ломбардів, інших фінансово-кредитних і небанківських установ, суб’єктів підприємництва, які здійснюють обмін іноземної валюти, виробляючим й імпортуючим підакцизні товари; підприємств, в уставному фонді яких частка вкладів, які належать юрособам-засновникам і їх учасникам, які не є суб’єктами малого підприємництва, перевищує 25%;

3) СМП-юрособи, які сплачують податок на прибуток підприємств за ставкою 0% і мають право на ведення спрощеного бух обліку доходів і витрат;

4) Юрособи-платники єдиного податку, які відносяться до 4 і 6 групи.

Спрощена річна звітність складається з комплекту форм:

форми № 1-м «Баланс», 2-м «Звіт про фінансові результати»складають ті суб’єкти господарювання, що зазначені у пунктах 1 і 2;

форми № 1-мс «Баланс» і 2-мс «Звіт про фінансові результати» складають ті особи, що зазначені у пунктах 3 і 4.

Консолідовану фінзвітність подає материнське підприємство.

Податкова звітність – звітність про нарахування та сплату суб’єктами господарської діяльності і фізичними особами податків, внесків та зборів, визначених законодавством України.

Статистична інформація – це офіційна документована державна інформація, яка дає кількісну характеристику масових явищ та процесів, що відбуваються в економічній, соціальній, культурній та інших сферах життя.

Фінансова звітність. Законодавче і нормативне регулювання фінансової звітності підприємств здійснюється згідно з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-ХІУ, у відповідності до Постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» та ряду положень (стандартів) бухгалтерського обліку (далі — ПБО) та звітності в Україні.

Фінансова звітність надається органам, до сфери управління яких належать підприємства, трудовим колективам на їх вимогу, власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, а також згідно з законодавством —іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики.

Також всі підприємства зобов’язані подати державному реєстратору за місцем знаходження реєстраційної справи звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати і ті, хто є платником податку на прибуток підприємств і малі підприємства повинні подати звітність у такому ж складі до податкових органів.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Міністерства, інші центральні органи виконавчої влади, в тому числі й Міністерство аграрної політики, у межах своєї компетенції відповідно до галузевих особливостей розробляють на базі ПБО методичні рекомендації щодо їх застосування.

Як дорадчий орган при Міністерстві фінансів України функціонує Методологічна рада з бухгалтерського обліку, метою діяльності якої є організація розробки та розгляду проектів національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та нормативно-правових актів щодо методологічного забезпечення ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Формування показників фінансової звітності за наведеними формами здійснюється відповідно до таких нормативних документів:

• Положення (стандарти) бухгалтерського обліку;

• План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкція по його застосуванню (наказ Мінфіну України від 30. 11.99 р. № 291);

• План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій суб'єктів малого підприємництва (наказ Мінфіну України від 19.04.01 р. № 186);

• Порядок подання фінансової звітності (Постанова КМУ від 28.02.2000 р. № 419);

• Перелік видів діяльності, щодо яких складається зведена фінансова звітність (наказ Мінфіну України від 24.02.2000 р. № 37);

•Методичні рекомендації щодо застосування суттєвості у бухгалтерському обліку (лист Мінфіну України від 29.07.03 р. № 04230-04108).

Фінансову звітність подають всі юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми і форми власності у терміни, встановлені Кабінетом Міністрів України у Постанові від 28 лютого 2000 р. № 419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» (зі змінами й доповненнями, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 12 жовтня 2000 року № 1543) — не пізніше 9 лютого наступного за звітним року. Державному реєстратору річну звітність подають до 1 червня, а консолідовану, не пізніше 15 квітня.

Крім того, публічні акціонерні товариства, підприємства-емітенти іпотечних облігацій, іпотечних сертифікатів, облігацій підприємств і сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, а також професійні учасники фондового ринку, банки, страхувальники та інші фінансові установи повинні до 30 квітня наступного за звітним року опублікувати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком, на власній сторінці в Інтернеті і в періодичних або неперіодичних виданнях.

Фінансова звітність складається у тисячах гривень; суб'єкти малого підприємництва фінансову звітність складають у тисячах гривень з одним десятковим знаком.

У статті звітності, що не заповнюється через відсутність у підприємства відповідних показників, ставиться прочерк.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та звітності, забезпечення фіксування всіх господарських операцій та зберігання оброблених первинних документів, регістрів обліку, звітності протягом встановленого терміну відповідно до ст.8 п.З Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладено на власника (власників) або уповноважений орган (посадову особу), які згідно з законодавством чи установчими документами здійснюють керівництво підприємствами.

Головні бухгалтери або особи, на яких покладено ведення бухгалтерського обліку, повинні забезпечити дотримання єдиних методологічних принципів ведення бухгалтерського обліку, складання й подання у встановлені терміни фінансової звітності.

Статистична звітність. Крім фінансової звітності, всі підприємства повинні подавати в органи статистики річні форми статистичного спостереження.

Організаційні засади здійснення державних статистичних спостережень через збір статистичної звітності регулює Закон України «Про державну статистику» від 13.07.2000 р. № 1922-ІП. Відповідно до даного Закону показники, що містяться у звітних формах, мають забезпечувати виконання Плану статистичних спостережень на відповідний рік, що розробляється Державним комітетом статистики України та затверджується Кабінетом Міністрів України. Державним комітетом статистики на кожний звітний рік складається та затверджується Загальнодержавний табель (перелік) форм державних статистичних спостережень для об'єднань, під­приємств, організацій і установ України всіх форм власності.

Форми статистичного спостереження подаються юридичними особами, їх відокремленими підрозділами незалежно від форм власності та підпорядкування, форми, залежно від змісту, подаються до органу державної статистики за місцем знаходження підприємства або землі.

Дата добавления: 2014-01-05