Закриття операційних бухгалтерських рахунків

Порядок складання річної фінансової звітності передбачає закриття операційних бухгалтерських рахунків, за якими не може бути залишків у річному балансі. Операційні бухгалтерські рахунки є основою для визначення фінансових результатів діяльності підприємства за звітний рік та складання Звіту про фінансові результати за Формою № 2. За діючим Планом рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій та інструкції про його застосування, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30. 11.1999 р. № 291, обов'язковому закриттю перед формуванням річної звітності підлягають рахунки класу 7 «Доходи та фінансові результати», класу 9 «Витрати» та класу 8 «Витрати за елементами».

До закриття операційних рахунків необхідно:

• зробити всі бухгалтерські записи за звітний рік з відображенням результатів інвентаризації, яку слід провести у відповідності з Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 69 від 11 серпня 1994 року (зі змінами та доповненнями);

• перевірити повноту і правильність записів за всіма рахунками, скласти на підставі даних головної книги за грудень по підсумках з початку року попередній оборотний баланс для отримання підсумкових даних для закриття операційних та інших рахунків. Після цього слід звірити обороти й залишки за аналітичними рахунками з даними по синтетичних рахунках і попереднього балансу.

Виходячи із нормативів бухгалтерського обліку можна показати загальну послідовність закриття операційних бухгалтерських рахунків перед складанням річної фінансової звітності (Табл. 1.1).

Таблиця 1.1

Послідовність закриття операційних бухгалтерських рахунків перед складанням річної фінансової звітності

№ за/п	Зміст операції	Рахунки, що закриваються	Кореспондуючі рахунки (на які закриваються)
	Закриття рахунків обліку операційних витрат за елементами	80, 81, 82, 83, 84, 85	23,91,92,93,94
	Розподіл загально виробничих витрат за вибраною базою розподілу		23 в частині розподілених витрат 90 в частині нерозподілених витрат
	Списання залишків по рахунках обліку витрат на фінансові результати	90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99
	Списання залишків по рахунках обліку доходів	73, 74, 75
	Визначення фінансового результату звітного періоду та списання його на рахунок власного капіталу (нерозподілені прибутки (непокриті збитки)

Отже, процес підготовки та складання річної фінансової звітності включає такі етапи:

1. Підготовчі роботи:

1.1. Закриття рахунків.

1.2. Складання балансу періоду

1.3. Підтвердження реальності залишків на рахунках активів і пасивів на основі:

— інвентаризації;

— взаємної перевірки (активів);

— розрахунків тощо.

1.4. Коригування даних залишків пробного балансу на основі підтвердження.

2. Складання фінансової звітності:

Питання для самоконтролю

1. Поняття звітності, класифікація звітності підприємства щодо місця подання і часового фактору.

2. Види звітності.

3. Вимоги до звітності.

3. Підготовча робота перед складанням звітності.

4. Інвентаризація активів і зобов’язань.

5. Закриття рахунків.

6. Порядок та строки подання фінансової звітності.

Дата добавления: 2014-01-05