Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Розділ IV. Фінансові інвестиції

Розділ ІІІ. Капітальні інвестиції

Цей розділ є деталізацією рядка 020 «Незавершене будівництво» Балансу (ф. № 1).

Зазначимо, що у графі 3 «За рік» відображаються сумарні зміни за рахунками обліку капітальних інвестицій (рах. 15). Ці зміни можна розраховувати як різницю між дебетовими та кредитовими оборотами по субрахунках рах. 15. Перевищення кредитового обороту над дебетовим вказує на зменшення обсягу капітальних інвестицій за рік у порівнянні з попереднім звітним періодом. Таке зменшення має бути відображено у дужках. Однак, у графі 3 можна відображати лише оборот за дебетом відповідного субрахунку рах.15 (Табл. 6.3).

Таблиця 6.3

Алгоритм заповнення розділу ІІІ «Капітальні інвестиції» Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5)

Найменування показника Код рядка За рік На кінець року  
         
Капітальне будівництво   ДО 151 з К 20, 22, 13, 66, 65, 685, 377 тощо (не враховувати суму авансових платежів для фінансування кап. будівництва) Або КО 151 з Д 103,104,28,85,977,99 ДЗ 151 на 31.12.Nр. (не враховувати суму авансових платежів для фінансування кап. будівництва)  
Придбання (виготовлення) основних засобів   ДО 152 з К: при придбанні – 685, 37, 641, 642, 651; при виготовленні – 20,22,13,66,65,91 Або КО 152 з Д 101, 104, 105, 106, 108, 109,85,977,99 ДЗ 152 на 31.12.Nр.  
Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів   ДО 153 з К: при придбанні - 685,372,377,641,642; при виготовленні – 20,22,13,66,65,91 Або КО 153 з Д 11,85,977,99 ДЗ 153 на 31.12.Nр.  
 
Придбання (створення) нематеріальних активів   ДО 154 з К: при придбанні – 685, 37, 641, 642, 651; при виготовленні – 20,22,13,66,65,91 Або КО 154 з Д 11, 85, 977, 99 ДЗ 154 на 31.12.Nр.  
Формування основного стада   ДО 155 з К 21,13, 66, 65, 68, 37 Або КО 155 з Д 107, 85, 977, 99 ДЗ 155 на 31.12.Nр.  
Інші   ДО 15N (інші субрахунки, відкриті підприємством) з К відповідних рахунків Або КО 15N з Д відповідних рахунків ДЗ 15N (інші субрахунки, відкриті підприємством) на 31.12.Nр.  
Разом   сума рядків 280 - 330 Баланс (ф. 1), ряд. 020, гр. 4 (можлива розбіжність на суму авансових платежів для фінансування кап. будівництва); сума рядків 280 - 330  

У цьому розділі наводиться розшифровка рядків 040-045 «Довгострокові фінансові інвестиції» та 220 «Поточні фінансові інвестиції» Балансу (ф. № 1) (Табл. 6.4). У графі 3 «За рік» відображаються сумарні зміни за рахунками обліку фінансових інвестицій. Ці зміни можна розраховувати як різницю між дебетовими та кредитовими оборотами по рахунках обліку фінансових інвестицій. Перевищення кредитового обороту над дебетовим вказує на зменшення обсягу фінансових інвестицій за рік у порівнянні з попереднім звітним періодом. Таке зменшення має бути відображено у дужках. Однак, у графі 3 можна відображати лише оборот за дебетом відповідного субрахунку рахунку обліку фінансових інвестицій.

Таблиця 6.4

Алгоритм заповнення розділу IV «Фінансові інвестиції» Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5)

Найменування показника Код рядка За рік На кінець року  
довгострокові поточні  
           
А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в: асоційовані підприємства       ДО мінус КО 141 (відп. субрах.) ДЗ 141 (відп. субрах.) на 31.12.Nр.; Сума по ряд. 350-370 дорівнює ряд. 040 Балансу (ф. 1) Фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участи в капіталі не можуть бути поточними  
дочірні підприємства   -“-  
спільну діяльність   -“-  
Б. Інші фінансові інвестиції в: частки і паї у статутному капіталі інших підприємств   ДО мінус КО 142,143 (відп. субрах.) ДЗ 142, 143 (відп. субрах.) на 31.12.Nр.; Сума по ряд. 380-410 дорівнює ряд. 045 Балансу (ф. 1) ДЗ 352 (відп. субрах.) на 31.12.Nр.; Сума по ряд. 380 - 410 дорівнює ряд. 220 Балансу (ф. 1)  
акції   -“-  
облігації   -“-  
інші   -“-  
Разом (розд. А + розд. Б)   Сума рядків 350-410 Сума рядків 350-410 Сума рядків 350-410  
  Продовження таблиці 6.4
  Код рядка Назва Джерело даних
    З рядка 045 графа 4 Балансу Інші довгострокові фінансові інвестиції відображені:  
    за собівартістю “Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції. Втрати від зменшення корисності фінансових інвестицій відображаються у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.” (п. 9 ПБО 12). Аналітичні дані по рах. 142, 143  
    за справедливою вартістю (п. 8 ПБО 12) Аналітичні дані по рах. 142, 143
    за амортизованою собівартістю “Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій.” (п.10 ПБО 12). Аналітичні дані по рах. 142, 143 (щодо інвестицій, які мають боргову природу)
    З рядка 220 графа 4 Балансу Поточні фінансові інвестиції відображені:  
    за собівартістю (п. 9 ПБО 12) Аналітичні дані по рах. 352
    за справедливою вартістю (п. 8 ПБО 12) Аналітичні дані по рах. 352
    за амортизованою собівартістю (п. 10 ПБО 12) Аналітичні дані по рах. 352 (щодо інвестицій, які мають боргову природу)
                   

 

Розділ V. «Доходи і витрати»

У розділі наводять детальну інформацію про доходи і витрати підприємства, що відображені у рядках 060 «Інші операційні доходи», 090 «Інші операційні витрати», 110 «Доход від участі в капіталі», 120 «Інші фінансові доходи», 130 «Інші доходи», 140 «Фінансові витрати», 150 «Втрати від участі в капіталі» та 160 «Інші витрати» Звіту про фінансові результати (ф. № 2) (табл. 6.5).

Таблиця 6.5

Алгоритм заповнення розділу V «Доходи і витрати» Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5)

Найменування показника Код рядка Доходи Витрати
       
А. Інші операційні доходи і витрати Операційна оренда активів     ДО 713 з К 791   ДО 949 (відп. субрах.)
Операційна курсова різниця   ДО 714 з К 791 ДО 945
Реалізація інших оборотних активів   ДО 712 з К 791 ДО 943, 949 з К 20, 21 22 тощо.
Штрафи, пені, неустойки   ДО 715 з К 791 ДО 948
Утримання об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення   ДО 719 (відп. субрах.) з К 791 ДО 949 (відп. субрах.)
Інші операційні доходи і витрати   ДО 71 (інші субрах.) з К 791 ДО 94 (інші субрах.)
  Сума ряд. 440-490 дорівнює ряд. 060 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2) Сума ряд. 440-490 дорівнює ряд. 090 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2)
у тому числі: відрахування до резерву сумнівних боргів   Х ДО 944 з К 38
непродуктивні витрати і втрати   Х ДО 947
Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в: асоційовані підприємства         КО 721     ДО 961
дочірні підприємства   КО 723 ДО 963
спільну діяльність   КО 722 ДО 962
  Сума ряд. 500-520 дорівнює ряд. 100 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2) Сума ряд. 500-520 дорівнює ряд. 150 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2)
В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди     КО 731 Х
Проценти   Х ДО 951, 952
Фінансова оренда активів   ДО 732 (відп. субрах.) з К 792 ДО 952 (відп. субрах.)
Інші фінансові доходи і витрати   ДО 732, 733 з К 792 ДО 951, 952
  Сума ряд. 530-560 дорівнює ряд. 120 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2) Сума ряд. 530-560 дорівнює ряд. 140 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2)
Г. Інші доходи і витрати Реалізація фінансових інвестицій   ДО 741 з К 793 ДО 971
Реалізація необоротних активів   ДО 742 з К 793 ДО 972
Реалізація майнових комплексів   ДО 743 з К 793 ДО 973
Неопераційна курсова різниця   ДО 744 з К 793 ДО 974
Безоплатно одержані активи   ДО 745 з К 973 Х
Списання необоротних активів   Х ДО 976
Інші доходи і витрати   ДО 746 з К 793 (щодо інших доходів) ДО 975, 977 (щодо інших витрат)
  Сума ряд. 570-630 (крім ряд. 620) дорівнює ряд. 130 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2) Сума ряд. 570-630 (крім ряд. 610) дорівнює ряд. 160 гр. 3 Звіту про фін. результати (ф. 2)

 

 
Код рядка Назва Джерело даних
  Товарообмінні (бартерні) операції з продукцією (товарами, роботами, послугами) Аналітичний облік за рах. 701, 702, 703
  Частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов'язаними сторонами (%) Розрахунково.  
<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Розділ ІІ. Основні засоби | Розділ VIII. Запаси
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 323; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.015 сек.