Налоговые вычеты

Отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Заключительные положения

При наличии большого количества покупателей или продавцов допускается ведение книги покупок и книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением следующих случаев:

1. Если товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы используются, используемых для операций по производству или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.

2. Приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы используются для операций по производству или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

3. Приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с НК, либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС.

4. Приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства или реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией.

В случае частичного использования покупателем приобретенных сырья, материалов и основных средств в производстве товаров (работ, услуг), облагаемых НДС и освобожденных от уплаты НДС, суммы налога, предъявленные продавцом, включаются в затраты или принимаются к вычету исходя из следующей пропорции. Берется стоимость товаров (работ, услуг), реализация которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные им на таможне при ввозе товаров на территорию РФ в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

3) с 1 января 2010 г. возможен вычет НДС с сумм авансовых платежей, перечисленных поставщикам.

Оформление операции возмещения НДС по импортным товарам на основании таможенных деклараций или их заверенных копий и платежных документов, свидетельствующие об уплате налога на таможне. Счета-фактуры продавцов ввозимых товаров не требуются.

Следует особо подчеркнуть, что НДС, уплаченный на таможне, подлежит вычету (возмещению из бюджета) по всем производственным ресурсам, даже полученным безвозмездно. Об этом говорится в письме Минфина Россииот 22.03.1999 года №04-05-17/10 и в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.01.2000 года № 4653/99.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 НК покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. (в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

В случае, если в соответствии с главой 25 НК расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Вычитаются суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

Для вычета НДС с перечисленной продавцу предоплаты необходимо наличие счета-фактуры на сумму аванса, документов, подтверждающих его перечисление, а также договора, содержащего условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК). Из сказанного следует, что если в договоре прописывается условие о перечислении предоплаты без указания конкретной суммы аванса, этого может быть достаточно для осуществления налогового вычета. В таком случае к вычету принимается величина налога, рассчитанная на основании суммы предоплаты.

Дата добавления: 2014-01-05