Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

При доставке товаров автомобильным транспортом товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и и оприходования их у грузополучателей, а также для складского оперативного и бухгалтерского учета (Инструкция Минфина, Госбанка СССР, ЦСУ и Минавтотранса РСФСР от 30 ноября 1983 г. № 156, 30, 354/7, 10/998). Поэтому НДС может быть принят к зачету только при наличии товарно-транспортной накладной (типовой бланк по форме №1-Т).

Тест. Принимаются ли к вычету суммы НДС, уплаченные таможенным органам по основным средствам, ввезенным на территорию Российской Федерации и используемым для производства облагаемых НДС товаров (работ, услуг): Да ст.172, п.1 абз.3

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

Тест. Покупатель, выдавший поставщику собственный вексель, имеет право на возмещение НДС по приобретенным товарам:

- при выдаче векселя;

- после оплаты векселя денежными средствами.

При использовании налогоплательщикомв расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) - суммы НДС, уплаченные при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Тест. Сумма НДС, уплаченные при приобретении сырья, использованного при производстве экспортной продукции, предъявляется к вычету:

- при наличии документов, подтверждающих реальный экспорт и факт поступления средств за экспортную продукцию:

Вычеты сумм налога уплаченного при приобретении сырья, используемого при производстве экспортной продукции, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. Это:

- контракт (копия контракта);

- выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;

- грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта;

- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

УФНС еще требует счета-фактуры, заверенные в налоговых органах по месту регистрации поставщиков, подтверждающие факт уплаты такими организациями в бюджет.

Необходимо учесть, что если в отчетном периоде не было реализации, то предприятие или предприниматель без образования юридического лица принять НДС к вычету по товарам или сырью, приобретенному впрок, не может. Согласно статьи 176 НК, право на возмещение (зачет) НДС по итогам налогового периода возникает только в том случае, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Если реализации нет, то сумма НДС должна отражаться на счете 19 ”Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и списанию в Д68 не подлежит.

Дата добавления: 2014-01-05