Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей

Сумма налога на прибыль определяется по следующей фор­муле:

НП= П_н/о х С,

где П_н/о — налогооблагаемая прибыль;

С — ставка налога.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно.

Плательщики по итогам каждого отчетного (налогового) пе­риода исчисляют сумму квартального авансового платежа, исхо­дя из ставки налога и фактически полученной облагаемой при­были, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти ме­сяцев и одного года. Квартальные авансовые платежи определя­ются с учетом ранее начисленных авансовых платежей:

где С_приб — ставка налога, %;

, , , - фактическая налогооблагаемая прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала на­логового периода до окончания первого квартала, полу­годия, девяти месяцев и одного года соответственно, руб.

Плательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал:

где (1/3 х ) - одна треть фактически уплаченного квар­тального авансового платежа за квартал, предшеству­ющий кварталу, в котором производится уплата еже­месячных авансовых платежей, руб.

Плательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей. В этом случае исчисление авансовых пла­тежей производится плательщиками, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нараста­ющим итогом с начала налогового периода до окончания соот­ветствующего месяца:

где С_при6 —ставка налога, %;

—фактически полученная прибыль, рассчиты­ваемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания /-го месяца, руб.;

— ранее начисленные суммы авансовых платежей, руб.

Авансовые платежи определяются с учетом ранее начислен­ных авансовых платежей. Плательщики могут перейти на упла­ту ежемесячных платежей, уведомив об этом налоговый орган. Выбранная система уплаты платежей не может изменяться в те­чение налогового периода.

Следующие категории плательщиков могут уплачивать толь­ко квартальные авансовые платежи:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал;

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от ре­ализации;

• участники простых товариществ по доходам от участия в простых товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции по доходам, полученным от реализации этих соглашений;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управ­ления.

Налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются в следу­ющие сроки:

Налог, подлежащий уплате по истечении нало­гового периода	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налого­вым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклара­ций за соответствующий отчетный период, т. е. не позднее 30 дней со дня окончания соответству­ющего отчетного периода
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода	Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячные авансовые платежи по фактиче­ски полученной прибыли	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по ито­гам которого производится исчисление налога
Налог иностранной организации, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый в бюджет нало­говым агентом (российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное предста­вительство) при каждой выплате ей денежных средств, за исключением доходов в виде диви­дендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	В течение трех дней после дня выплаты денежных средств
Авансовые платежи и налог организаций, име­ющих обособленные подразделения, исчислен­ный по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных обра­зований по месту нахождения обособленных подразделений	Не позднее срока, установлен­ного для подачи налоговых де­клараций за соответствующий отчетный или налоговый период
Налог организации, удержанный агентом при выплате дивидендов и процентов по государ­ственным и муниципальным ценным бумагам	В течение 10 дней со дня выплаты дохода
Налог организации с процентов по государст­венным и муниципальным ценным бумагам	В течение 10 дней по окончании ме­сяца, в котором получены проценты

Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в ме­сяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения этих огра­ничений плательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, и котором состоялось такое превышение, уплачивает ежемесяч­ные авансовые платежи.

Дата добавления: 2014-01-05