КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Начисление налогов с выручки
После отражения в учете выручки и списания себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) необходимо отразить в учете начисление налогов, являющихся составной частью цены (налог на добавленную стоимость, акцизы). Для учета сумм НДС, полученных от покупателей в составе выручки, используют субсчет 90/3. Моментом определения налоговой базы по НДС для всех налогоплательщиков является наиболее ранняя из наступивших дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, подлежащих передаче имущественных прав, т. е. день получения аванса. Сумма НДС, подлежащая уплате с авансов, исчисляется по расчетной ставке. Итак, при получении аванса налогоплательщик обязан: • исчислить с его суммы НДС следующим образом:
= Х
• выписать на эту сумму счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых ранее была получена предоплата, даже если ее размер составлял 100% стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), налогоплательщик: • начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не включающей налог; • выписывает в двух экземплярах счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж; • ранее выписанный на сумму предоплаты счет-фактуру регистрирует в книге покупок;
• принимает к вычету НДС, начисленный с суммы предоплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящей поставки товаров. Если произведена частичная отгрузка товаров (стоимость отгруженных товаров меньше, чем сумма полученного аванса), то НДС к вычету принимается также только в части стоимости отгруженного товара. Именно так должен действовать налогоплательщик, даже если предоплата получена в том же налоговом периоде (месяце или квартале), в котором происходила отгрузка товара. В налоговой декларации налогоплательщик отразит и сумму НДС, начисленную с суммы предоплаты, и сумму НДС, начисленную со стоимости отгруженных товаров. В этой же налоговой декларации НДС, начисленный с суммы предоплаты, принимается к вычету. При этом если получение аванса и отгрузка товара происходят в одном налоговом периоде, налогоплательщику не нужно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с сумм полученной предоплаты. Достаточно отразить его в налоговой декларации как начисленный и предъявленный к вычету. Ведь п. 8 ст. 171 НК РФ не содержит условие о необходимости уплаты НДС с авансов для получения права на его вычет. Пример. 12.01 ЗАО «Поставщик» от ООО «Покупатель» поступила предоплата в счет предстоящей поставки товаров в размере 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). ЗАО «Поставщик» отгрузило ООО «Покупатель» часть партии товаров стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). ЗАО «Поставщик» отгрузило ООО «Покупатель» оставшуюся часть партии товаров стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). Налоговый период по НДС у ЗАО «Поставщик» - календарный месяц. По итогам января у ЗАО «Поставщик» сумма НДС, исчисленного с предоплаты, полученной от ООО «Покупатель», и исчисленного со стоимости отгруженных товаров, составит 81 000 руб. (54 000 руб. + 27 000 руб.).
В части суммы, начисленной со стоимости отгруженных товаров, принимается к вычету НДС, исчисленный с аванса. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составит 54 000 руб. (81 000 руб. - 27 000 руб.). По итогам февраля у «Поставщика» сумма НДС, начисленная со стоимости отгруженного «Покупателю» товара, составит 27 000 руб. В части этой суммы принимается к вычету НДС, исчисленный ранее с аванса. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составит 0 руб. (27 000 руб. - 27 000 руб.).
Вопросы для самоконтроля 1) Какая продукция считается готовой? 2) Какие способы оценки используются в текущем учете? 3) По какой стоимости отражается готовая продукция в балансе? 4) На каком счете определяется фактическая себестоимость продукции? 5) Как определяется финансовый результат реализации? 6) Какие существуют методы учета реализации продукции? 7) Как ведется учет отгруженной продукции? 8) В каком учетном регистре отражается движение готовой продукции и ее реализации?
Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 1295; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |