КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
По расходам на обучение
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
При этом Налоговый кодекс РФ не обязывает физическое лицо представлять помимо декларации по НДФЛ, в которой заявлено право на социальный налоговый вычет, подтверждающие вычет документы (п. 2 ст. 219 НК РФ). Однако налоговые органы наделены правом при проверке декларации требовать от налогоплательщиков представления документов, подтверждающих заявленные льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). А в нашем случае социальный налоговый вычет и является такой льготой (п. 1 ст. 56 НК РФ). На необходимость представления подтверждающих документов указывают и контролирующие органы. При этом в состав документов могут входить (Письма УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124527@, от 28.04.2010 N 20-14/4/045515@): 1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 2) договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.; 3) документы, подтверждающие статус организации, которой оказана помощь (например, учредительные документы); 4) бюджетная смета, справка из органов казначейства о получении бюджетных средств, лицензия на право осуществления той или иной деятельности. Подлинники документов подавать необязательно. Можно представить их копии, причем заверять их нотариально не требуется. Достаточно проставить подпись с расшифровкой, а также указать дату заверения (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124527@). Пунктом 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время подавать его в инспекцию не нужно: это требование из Налогового кодекса РФ исключено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.
Образец сопроводительного письма см. в приложении 1 к настоящему разделу.
1) учащиеся; 2) родители (опекуны, попечители) учащихся; 3) братья (сестры) учащихся, в том числе не являющиеся полнородными (Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186). Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ): 1) на свое обучение в образовательных учреждениях (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Тем не менее размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность и дорогостоящее лечение (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Иными словами, предельный размер вычета в 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета (Письма УФНС России по г. Москве от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@, от 28.10.2010 N 20-14/4/113533@, от 23.08.2010 N 20-14/4/088305@).
^ Таким образом, общая сумма расходов Н.А. Ванеева составила 150 000 руб. Однако он может заявить социальный вычет только в пределах 120 000 руб.
^ А.Н. Реликтов вправе заявить вычет по своему обучению в полной сумме, поскольку расходы на обучение ребенка не влияют на размер вычета.
-------------------------------- <*> Данный предельный размер вычета также был установлен в общей сумме для четырех видов расходов. Кроме того, нужно учитывать, что ограничение в 100 000 руб. было введено только с 1 января 2008 г. Однако его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2007 г. можно было заявить социальный вычет до 100 000 руб., т.е. в увеличенном размере (Письма Минфина России от 30.10.2008 N 03-04-05-01/407, от 28.07.2008 N 03-04-05-01/277, от 03.06.2008 N 03-04-05-01/189, ФНС России от 31.07.2009 N 3-5-04/1142@, УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-14/4/011843@). До введения указанных положений в 2007 г. предельный размер вычета на обучение составлял 50 000 руб.
Подробнее о периодах, в которых может быть заявлен вычет, вы сможете узнать в разд. 3.2.2.5 "Периоды, за которые предоставляется вычет".
Следовательно, общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает установленного ограничения в размере 50 000 руб. на каждого ребенка (40 000 руб. < 50 000 руб.; 30 000 руб. < 50 000 руб.). Заявить социальный вычет вправе оба супруга.
Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 523; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |