КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Документы, подтверждающие право на вычет. Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения
Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Без таких документов вычет получить нельзя (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.04.2011 N 20-14/4/33825@). Налоговый кодекс РФ не предусматривает конкретного перечня таких документов. Однако очевидно, что они должны в полной мере свидетельствовать о факте несения расходов по обучению в соответствующем образовательном учреждении. Поэтому контролирующие органы, как правило, требуют представлять (см., например, Письма Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-05/7-576, от 11.08.2011 N 03-04-05/7-561, от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470, ФНС России от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, УФНС России по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/25235@, от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@): 1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может также выступать извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка России. При этом такое извещение должно содержать следующие сведения (Письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232): - Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение); - назначение платежа (плата за обучение); - полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа); - размер уплаченной суммы, дата и номер договора на обучение; - дата перечисления денежных средств. Отметим, что мемориальный ордер не является подтверждающим документом. Он предназначен для внутрибанковских операций (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 N 20-14/4/020538@). Также чиновники разъясняют, что платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет (Письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-05-01/214)). Контролирующие органы также указывают на то, что доверенность на внесение денежных средств, выданная другому лицу, оплату обучения не подтверждает (Письмо Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470); 2) договор на обучение; 3) лицензия, подтверждающая статус учебного заведения (если в договоре нет указания на реквизиты такой лицензии); 4) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении); 5) справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме (если в договоре отсутствует указание на это); 6) справка по форме 2-НДФЛ. Следует учитывать, что если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык. Например, это необходимо сделать, если обучение проходит в иностранном образовательном учреждении (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@).
О том, обоснованны ли требования чиновников о представлении лицензии образовательного учреждения, а также справки по форме 2-НДФЛ, вы можете узнать в разд. 3.2.2.7.5 "Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения" и разд. 3.2.2.7.6 "Представление справки о доходах по форме 2-НДФЛ".
Однако относительно того, в каком виде следует подавать в налоговый орган справку 2-НДФЛ (в копии или в оригинале), чиновники высказывают различные мнения. Так, в Письме от 07.04.2011 N 20-14/4/33391 УФНС России по г. Москве в числе подтверждающих документов упоминало копию такой справки <2>. При этом ранее московские налоговые органы считали, что данный документ необходимо представлять только в оригинале (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@). -------------------------------- <2> В указанном Письме рассмотрен порядок получения социального вычета по расходам на лечение. Однако полагаем, что его выводы применимы и в отношении вычета по расходам на обучение. Ведь оба вида вычета предусмотрены одной нормой - ст. 219 НК РФ, которая устанавливает общие правила получения вычетов.
Пунктом 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время подавать его в инспекцию не нужно: это требование из Налогового кодекса РФ исключено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Закона N 368-ФЗ). В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.
Образец сопроводительного письма см. в приложении 2 к настоящему разделу.
По мнению налоговых органов, в том случае, когда работник возмещает работодателю оплату обучения за счет выплачиваемых сумм вознаграждений (заработной платы), вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 311; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |