КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Облік поточних фінансових інвестицій
Для обліку короткострокових фінансових вкладень призначений активний рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції». За Д-т 35 відображається придбання поточних фінансових інвестицій (еквівалентів грошових коштів), по К-т – зменшення їх вартості та вибуття. Рахунок 35 має такі субрахунки: - 351”Еквіваленти грошових коштів” - обліковуються на рахунку грошових коштів. - 352”Інші поточні фінансові інвестиції” Придбання (надходження) фінансових інвестицій відображається в бухгалтерському обліку записами: · придбані в обмін на довгострокових вексель: Дт 35 Кт 162 · придбанні в обмін на інші необоротні активи: Дт 35 Кт 18 · придбані за грошові кошти: Дт 35 Кт 30,31 · придбані в обмін в погашення дебіторської заборгованості: Дт 35 Кт 36, 37 · придбанні в обмін на кредитні кошти та за рахунок позик: Дт 35 Кт 60,50,63 · одержані в результаті внеску до статутного капіталу: Дт 35 Кт46. До поточних фінансових інвестицій відносять еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються не значним ризиком зміни їх вартості. Строк їх погашення не більше 1 року, або доходи нараховуються не більше 1 року. Окрім відображення фактичних витрат на фінансові вкладення у бухгалтерському обліку відображають різницю між номінальною вартістю цінних паперів і їх продажною ціною, а також нарахування дивідендів або процентів (використання цінних паперів):
А) щомісячно здійснюється донарахування (списання) різниці між номінальною вартістю і вартістю придбання облігацій (інших аналогічних цінних паперів), з таким розрахунком, щоб на час погашення їх вартість дорівнювала номінальній;
· при перевищенні ціни придбання: Д-т 35 К-т 30,31 – відображається продажна вартість; Д-т 95 К-т 35 – списання суми перевищення (щомісячно); · при перевищенні номінальної вартості: Д-т 35 К-т 30,31 Д-т 35 К-т 73 – доведення купівельної вартості до номінальної.
Б) відображення дивідендів (відсотків): Д-т 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” К-т 73 “Інші фінансові доходи” – нарахування; Д-т 30,31 К-т 373 – одержані грошові кошти. Приклад 1. Купівельна ціна придбаних облігацій 60000 грн. номінальна вартість 50000 грн., річний відсоток – 20%.
Приклад 2. Підприємство придбало облігації на суму 15000 грн. Номінальна вартість 20000 грн. Погашення через рік з виплатою 8%.
Реалізація, погашення цінних паперів та інших фінансових вкладень, за винятком вкладів на депозитні рахунки банків, відображаються на рахунку 741”Дохід від реалізації фінансових інвестицій” в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та розрахунків. Одночасно в Д-т 971”Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” списується балансова вартість реалізованих цінних паперів, а також інші витрати, пов’язані з їх реалізацією. Приклад 3. Реалізовано 10 акцій невласної емісії за ціною 100 грн., номінальна вартість акції 60 грн.
Вибуття фінансових інвестицій відображається в бухгалтерському обліку записами: · погашення фінансових інвестицій грошовими коштами: Дт 30, 31 Кт 35 · списано балансову вартість реалізованих поточних фінансових інвестицій: Дт 971 К 35 · відображено в складі витрат поточного періоду суми: уцінки фінансових інвестицій та зменшення корисності інвестицій: Дт 975 Кт 35 · списано на збитки, понесені в результаті надзвичайних подій, вартість фінансових інвестицій: Дт 99 Кт 35.
Аналітичний облік за рахунком 35 ведеться за видами фінансових вкладень та емітентами, як вітчизняними так і закордонними, синтетичний облік ведеться у Журналі 4 (розділ II) і відомості 4.2.
Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 3087; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |