Вопрос. Виды и формы корпоративного налогового планирования

План

1. Виды и формы корпоративного налогового планирования.

2. Элементы корпоративного налогового планирования

3. Способы налогового планирования на предприятии.

По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для юридических лиц - предприятий) и семейное или личное (налоговое планирование для физических лиц). Первое имеет своей целью обеспечить выживание предприятий (фирм), второе - сохранность состояний граждан.

Налоговое планирование может осуществляться в трех формах:

- мониторинг налоговых вопросов выделенным работником бухгалтерии или финансового отдела предприятия;

- налоговое планирование и текущий финансовый контроль за налоговыми обязательствами предприятия силами специализированного отдела (группы);

- привлечение внешних консультантов либо для налоговой экспертизы новых проектов (новых инвестиций), либо и для контроля над текущими налоговыми платежами фирмы, вплоть до составления налоговой отчетности и представления ее налоговым органам.

Корпоративное налоговое планирование в основном имеет дело с налогами на доходы (прибыли) и имущество корпораций. В личном налоговом планировании особое, внимание уделяется налогам на доходы граждан и налогам на наследства. Кроме того, целый ряд налогов (на недвижимость, таможенные пошлины и т. д.) попадает в сферу действия того и другого вида налогового планирования. В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может осуществляться различными методами.

1. Простейшим методом является текущий финансовый контроль за налоговыми платежами при периодическом составлении прогнозов их изменения и наблюдении за соответствием прогнозов реальным платежам налогов за те же периоды. В случае серьезных расхождений между прогнозами и реальными платежами проводится расследование причин расхождений, и разрабатываются предложения по их устранению. Базой для применения этого метода являются нормативные налоговые документы, обсуждение вопросов с налоговой инспекцией, приобретаемая литература по налогам.

2. Следующим по сложности является метод предварительной налоговой экспертизы новых проектов и важнейших управленческих решений. Этот метод требует уже наличия на предприятии серьезной информационно-аналитической базы по налогам: не только текстов законов и инструкций, но и комментариев к ним ведущих юристов, материалов обсуждения налоговых вопросов в законодательных органов, решений судов по налоговым спорам и конфликтам, материалов по налогам из периодической печати, текстов обсуждаемых и готовящихся к утверждению налоговых законов и т. д.

3. Наиболее сложным является метод вариационно-сравнительного анализа новых проектов и деятельности предприятия в целом. В соответствии с этим методом производится сравнение различных вариантов деятельности предприятия на предмет определения их "налоговой эффективности": на короткий период деятельности (при постоянных значениях налоговых ставок и тарифов) и на длительные периоды (при различных вариантах ожидаемых изменений в налоговых законах и ставках). Учитывая большое число переменных, применение этого метода возможно только с использованием быстродействующих компьютеров и при наличии соответствующего программного обеспечения. Результаты налогового планирования необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и полученных выгод, но и с точки зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-05