Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета.

Плательщик (клиент) представляет в банк поручение на бланке установленной Формы. Бланк этот клиент ищет, либо изготавливает сам.

Поручения принимаются от плательщиков (клиентов) к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено межу банком и владельцем счета.

Воинские част и могут производить расчеты платежными поручениями в следующих случаях:

Ø перечисление средств с бюджетных счетов на текущие счета воинских частей;

Ø перечисление средств в доходы бюджета или на восстановление кредитов;

Ø перечисление выручки военторгов;

Ø погашение кредиторской задолженности;

Ø оплату штрафов, неустоек и пени;

Ø пополнение оборотных средств.

Для совершения перевода воинская часть представляет платежное поручение Ф.0401002 в трех экземплярах. В платежном поручении должны быть заполнены все реквизиты, а именно:

ü наименование плательщика;

ü номер и дата поручения;

ü номера счетов плательщика и получателя;

ü наименование банка плательщика и получателя;

ü наименование получателя;

ü сумма цифрами и прописью;

ü вид платежа;

ü оттиск гербовой печати, первая и вторая подпись.

При переводе средств нескольким получателям применяются сводные платежные поручения Ф.0401003 – порядок заполнения аналогичный, как и для простых платежных поручений.

Платежи по поручениям могут производиться по почт е или телеграф у по просьбе клиента. При переводе по почте платежное поручение составляется в 3-х экземплярах. Экземпляры платежного поручения подписываются первой и второй подписью, и первый экземпляр скрепляется оттиском гербовой печати, заявленным в образцах.

Первый экземпляр платежного поручения служит мемориальным ордером в банке плательщика. На основании его происходит списание средств со счета плательщика.

Второй экземпляр поручения, когда платеж переводится почтой, а не телеграфом, направляется при авизо или карточке-поручении тому учреждению банка, которому адресуется перевод, то есть тому банку, в котором находится счет получателя средств.

Третий экземпляр с отметками банка возвращается плательщику в качестве подтверждения совершения операции по счету. Смотри схему №1 «Расчеты платежными поручениями».

При перечислении сумм воинским частям на восстановление кредитов, а также при переводе внебюджетных средств на счета довольствующего Финансового органа в платежных поручениях указываются номера их бюджетных (текущих) счетов.

При переводе суммы на восстановление кредитов в платежных поручениях в графе «назначение платежа» воинские части указывают: статьи сметы МО, по которым подлежат зачислению переводимые суммы, а по суммам, полученным за имущество, кроме того, слова «за имущество»; номер лицевого счета, установленный довольствующим Финансовым органом для данной воинской части.

При возврате сверхлимитных сумм по финансированию воинских частей указываются слова «сверхлимитные суммы».

При переводе внебюджетных средств воинские части указывают номера видов, а также номер лицевого счета, установленного довольствующей Финансовой службой.

В платежных поручениях по расчетам с поставщиками в графе «Назначение платежа» воинские части указывают: «… № … "___________20__г."» без наименования видов товаров и услуг. Платежные поручения принимаются без ограничения суммы.

Почтовые и телеграфные переводы в пользу уполномоченных воинских частей снабжаются переводным ключом по таблицам №3, №4. Поручения принимаются к проводке с разрешения начальника полевого учреждения банка. Если выдача наличных денег запрещена, об этом делается отметка в авизо. Переводы, поступившие на имя уполномоченных воинских частей, зачисляются на балансовый счет №40905 «Текущие счета уполномоченных воинских частей и невыплаченные переводы».

По каждому получателю ведется отдельный лицевой счет Ф.0407001б. Выписки из лицевых счетов по невыплаченным переводам не выдаются. Передоверие уполномоченным другому лицу права на получение денег со счета №40905 не допускается.

При каждой выплате наличных денег или безналичных перечислениях со счетов уполномоченных, банк проверяет документы, удостоверяющие личность получателя, делая в расходном кассовом ордере или на оборотной стороне платежного поручения соответствующие отметки.

Перевод уполномоченному, не востребованный в течение двух месяцев со дня получения или после даты последней выплаты, подлежит возврату банку перевододателя.

Бухгалтерский учет расчетов с использовани­ем платежных поручений

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета расчетов с использовани­ем платежных поручений. Если полевое учреждение ЦБ РФ выступает в качестве банка плательщика, то при наличии достаточного остатка средств на счете полевой банк производит не позднее следующего дня после получения от плательщика платежного поручения списание средств со счета. При этом делаются следующие бухгалтерские записи.

Если счет получателя находится в другом банке:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №30701 «Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года».

Если счет получателя находится в банке плательщика:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банков­ский счет соответствующего клиента).

Банк обязан незамедлительно информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения. Порядок оформле­ния и содержание извещения банка об исполнении платежного поруче­ния плательщика определяются договором банковского счета. Неиспол­нение банком обязанности информировать плательщика об исполнении его поручения считается нарушением договорных обязательств и влечет применение к нему мер гражданско-правовой ответственности.

Отсутствие средств на счете не является основанием для отказа бан­ка принять от клиента поручение. В этом случае платежное поручение помещается в картотеку №2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет внебалансового счета №90902 «Расчетные документы, не оп­лаченные в срок»;

Кредит внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Право отзыва своих документов из картотек до их оплаты может быть предоставлено клиенту договором банковского счета. В этом слу­чае по письменному заявлению клиента документ может быть отозван из картотеки, что отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

Кредит внебалансового счета №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

В случае поступления денежных средств на банковский счет клиента и наличия документов в картотеке №2 «Расчетные документы, не опла­ченные в срок» оплата этих расчетных документов производится с со­блюдением установленной очередности платежей, что сопровождается бухгалтерскими записями, аналогичными рассмотренным.

Если полевое учреждение ЦБ РФ осуществляет операции при расче­тах платежными поручениями в качестве банка получателя средств, то его обязанность зачислить средства на счет клиента возникает лишь после получения расчетных документов. При этом в банке получателя осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет балансового счета №30706 «Ответные обороты по кредито­вым авизо текущего года»;

Кредит балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банков­ский счет соответствующего клиента).

Совершаемые бухгалтерские записи при наличии счетов плательщи­ка и получателя в одном банке нами были рассмотрены выше.

При применении платежных поручений имеются определенные осо­бенности осуществления переводов на имя уполномоченных. Переводы на имя уполномоченных совершаются для предоставления возможности уполномоченным лицам предприятия, учреждения, орга­низации распоряжаться денежными средствами. Распоряжение денеж­ными средствами может предполагать выплаты наличными на месте и (или) безналичные перечисления на расчетные или текущие счета орга­низаций.

Для учета сумм переводов, поступивших на текущие счета уполно­моченных, командированных в другую местность предприятиями, уч­реждениями, организациями, предназначен балансовый счет №40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы».

Счет пассивный. По кредиту проводятся суммы поступивших переводов. По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов по перево­дам уполномоченным, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.

Бухгалтерские записи, осуществляемые в банке плательщика, не имеют каких-либо особенностей и аналогичны вышерассмотренным.

Более подробно остановимся на бухгалтерском учете данных опера­ций в банке получателя. Получив кредитовое авизо, банк-получатель зачисляет сумму на балансовый счет №40905 «Текущие счета уполно­моченных и невыплаченные переводы». При этом совершается бухгал­терская запись:

Дебет балансового счета №30706 «Ответные обороты по кредито­вым авизо текущего года»;

Кредит балансового счета №40905 «Текущие счета уполномочен­ных и невыплаченные переводы».

Безналичные перечисления уполномоченные производят по заявле­ниям, выписываемым ими лично на бланках платежных поручений. Наличные деньги эти должностные лица получают полностью или час­тями по расходным кассовым ордерам. На обороте указанных расчетно-денежных документов делается отметка о предъявлении удосто­верения личности (паспорта) и командировочного удостоверения. Все перечисления и выплаты осуществляются по письменному разрешению начальника полевого учреждения ЦБ РФ либо его заместителя. Запрещается перевод средств во вклады, на другие счета уполномоченных, выдача наличных денег по доверенности другим, кроме уполномочен­ного лица.

Выдача уполномоченному денежных средств отражается в учете бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета №40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные перевода»;

Кредит балансового счета №20201 «Касса».

Перечисление уполномоченным лицом денежных средств организа­циям и возврат неиспользованной суммы перевода отражается в бухгал­терском учете следующей записью.

Если счет получателя находится в другом банке:

Дебет балансового счета №40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы».

Кредит балансового счета №30701 «Начальные обороты по креди­товым авизо текущего года».

Если счет получателя находится в банке плательщика:

Дебет балансового счета №40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы»;

Кредит балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банков­ский счет соответствующего клиента).

При осуществлении расчетов платежными поручениями важным во­просом является распределение ответственности банков-участников расчетов перед своими клиентами. По общему правилу ответственность за правильность совершения расчетных операций перед клиентами не­сут обслуживающие этих клиентов банки: перед плательщиком – банк плательщика; перед получателем – банк получателя средств. Такой по­рядок распределения ответственности вытекает из факта наличия за­ключенных договоров банковского счета между банками и их клиента­ми. В связи с тем, что для выполнения поручения банк плательщика привлекает банк получателя средств, то ответственность перед банком плательщика несет и банк получателя средств.

В случаях, когда неисполнение или ненадлежащее исполнение пла­тежного поручения наступает в связи с нарушением правил совершения расчетных операций банком получателя, ответственность может быть возложена судом непосредственно на виновный банк.

Дата добавления: 2014-01-05