Учет операций по расчетным счетам и специальным счетам банка

Предприятие вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» открытие банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:

- свидетельства о государственной регистрации;

- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации;

- решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательства РФ;

- учредительные документы юридического лица;

- документ об уплате государственной пошлины;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати (первое право подписи принадлежит руководителю, право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру).

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», если несколько расчетных счетов учет денежных средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Аналитический учет ведется в разрезе каждого расчетного счета.

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетные счета», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Для учета денежных средств предприятия, находящихся на специальных счетах в банке, предусмотрен счет 55.

При совершении хозяйственных операций на специальных счетах в банке применяется следующая корреспонденция счетов.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Операции учета денежных средств в аккредитивах
1.	Зачислены денежные средства в аккредитивы	55-1	51,52,66
2.	Списание средств в аккредитивах по мере из использования		55-1
3.	Возвращена неиспользованная сумма с аккредитива	51,52,66	55-1
Операции учета денежных средств по чекам
	Депонированы банком с расчетного счета денежные средства для расчетов по чекам	55-2
	Приняты к учету приобретенные материалы
	Отражена выдача чека поставщику
	Оплачен чек, предъявленный поставщиком		55-2
	Списана сумма выданного обязательства
	При возврате в банк неиспользованных чеков остаток депонированной суммы возвращен на расчетный счет		55-2

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». При совершении операций составляется следующая корреспонденция счетов:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Сдана выручка из кассы инкассаторам
2. Зачислена выручка на расчетный (текущий) счет предприятия

Дата добавления: 2014-01-05