Особенности закрытия операционных счетов

Аналитические счета по субсчету 20/1 «Растениеводство» закрывают по-разному. В связи с этим все аналитические счета растениеводства можно объединить в след. группы:

1) затраты, непосредственно связанные с процессом производства, подлежащие распределению. Эти затраты в момент совершения невозможно отнести к затратам на производство конкретной культуры:

- содержание основных средств, используемых в растениеводстве;

- орошение;

- осушение;

- известкование и гипсование почв.

2) затраты на отдельные культуры и группы культур (зерновые: озимые, яровые, различные овощи, садоводство и т.д.).

3) затраты на кормопроизводство (силосование, приготовление сенажа, травяной муки).

4) по учету незавершенного производства (под урожай будущих лет).

Аналитические счета последней группы показывают в отчетном балансе и, следовательно, не закрывают.

Перед закрытием счета проводится подготовительная работа:

-1- тщательно проверяют разграничение затрат по годам и правильность отнесения на аналитические счета затрат прошлых лет;

-2- проверяют правильность списания затрат по погибшим посевам;

-3- уточняют выход основной и побочной, стандартной и нестандартной продукции, используемых и неиспользуемых отходов.

Первая группа аналитических счетов субсчета 20/1 закрывается до закрытия 97, 25, 26 счетов. Для закрытия этих счетов составляют ведомость распределения затрат, в которой на каждый вид распределяемых расходов указывают базу для распределения. Если в течение года производилось нормативное списание затрат, то в конце года делается корректировка.

К концу года на аналитических счетах второй и третьей групп на дебете 20/1 счета сосредоточены все фактические затраты на производство продукции, на кредите – выход продукции в плановой оценке. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по каждому аналитическому счету, выводят производственный результат – экономию или перерасход в затратах. Составляется ведомость корректировочных записей, в которой совмещают расчет себестоимости и распределение выявленных калькуляционных разниц по направлениям использования продукции.

Побочная продукция не корректируется.

К концу года на аналитических счетах животноводства дебете 20/2 счета сосредоточены все фактические затраты на производство продукции, на кредите – выход продукции в плановой оценке. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по каждому аналитическому счету, выводят производственный результат – экономию или перерасход в затратах. Составляется ведомость корректировочных записей, в которой совмещают расчет себестоимости и распределение выявленных калькуляционных разниц по направлениям использования продукции.

Побочная продукция не корректируется.

Аналогично в промышленных производствах

СХЕМА ОЧЕРЕДНОСТИ ЗАКРЫТИЯ СЧЕТОВ

1) 97, 23, 25, 26, 28

2) 20-1 «Растениеводство»

3) 20-3 «Переработка растениеводческого сырья»

4) 20-2 «Животноводство – основное стадо КРС молочного направления»

5) 20-3 «Переработка молока» (т.к. молоко и продукты его переработки используются на корм молодняка животных)

6) 20-2 «Животноводство – остальные аналитические счета по видам животных»

7) 20-3 «Забой скота»

8) 20-3 «Промышленные производства»

Дата добавления: 2014-01-05