Налоговые ставки

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Предусмотрены особенности определения налоговой базы по:

· банкам (НК, ст. 290-292);

· страховщикам (НК, ст. 293, 294);

· негосударственным пенсионным фондам (НК, ст. 295, 296);

· профессиональным участникам рынка ценных бумаг (НК, ст. 298, 299);

· операциям с ценными бумагами (НК, ст. 280, 281, 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);

· операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, ст. 301-305);

· клиринговым организациям (НК, ст. 299.1, 299.2)

· а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности и видов полученных доходов.

Общая налоговая ставка составляет 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Однако в этом случае размер ставки не может быть ниже 13,5%.

В отношении отдельных видов доходов установлены специальные налоговые ставки:

--------------------------------------------------T-----------T-----------¬

¦ Вид дохода ¦ Налоговая ¦ Бюджет ¦

¦ ¦ ставка ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Доходы иностранных организаций, не связанные с ¦ 20% ¦федеральный¦

¦деятельностью в РФ через постоянное ¦ ¦ ¦

¦представительство (за исключением доходов, ¦ ¦ ¦

¦перечисленных в пп. 2 п. 2, п. п. 3 и 4 ст. 284 ¦ ¦ ¦

¦НК РФ) ¦ ¦ ¦

¦(пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ) ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Доходы иностранных организаций, не связанные с ¦ 10% ¦федеральный¦

¦деятельностью в РФ через постоянное ¦ ¦ ¦

¦представительство, от использования, содержания ¦ ¦ ¦

¦или сдачи в аренду подвижных транспортных средств¦ ¦ ¦

¦или контейнеров в связи с осуществлением ¦ ¦ ¦

¦международных перевозок ¦ ¦ ¦

¦(пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ) ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Доходы, полученные в виде дивидендов российскими ¦ ¦федеральный¦

¦организациями от российских и иностранных ¦ ¦ ¦

¦организаций <1>: ¦ ¦ ¦

¦- общая ставка (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) ¦ 9% ¦ ¦

¦- ставка при соблюдении определенных условий ¦ 0% ¦ ¦

¦(пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) <2> ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными¦ 15% ¦федеральный¦

¦организациями от российских организаций ¦ ¦ ¦

¦(пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Доходы в виде процентов по государственным и ¦ 15% ¦федеральный¦

¦муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 ¦ ¦ ¦

¦п. 4 ст. 284 НК РФ ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Доходы в виде процентов по муниципальным ценным ¦ 9% ¦федеральный¦

¦бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет ¦ ¦ ¦

¦до 1 января 2007 г., а также иные доходы, ¦ ¦ ¦

¦указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Доходы в виде процентов по государственным и ¦ 0% ¦ - ¦

¦муниципальным облигациям, эмитированным до ¦ ¦ ¦

¦20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, ¦ ¦ ¦

¦указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления ¦ 0% ¦ - ¦

¦деятельности, связанной с выполнением функций, ¦ ¦ ¦

¦предусмотренных Федеральным законом ¦ ¦ ¦

¦"О Центральном банке Российской Федерации ¦ ¦ ¦

¦(Банке России)" (п. 5 ст. 284 НК РФ) ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Прибыль сельскохозяйственных ¦ ¦ ¦

¦товаропроизводителей, не перешедших на уплату ¦ ¦ ¦

¦ЕСХН (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 ¦ ¦ ¦

¦N 110-ФЗ с учетом изменений, внесенных ¦ ¦ ¦

¦Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ) <3>: ¦ ¦ ¦

¦2004 - 2012 гг. ¦ 0% ¦ФБ <4> - 3%¦

¦2013 - 2015 гг. ¦ 18% ¦ РБ <5> - ¦

¦ ¦ ¦ 15% ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Прибыль участников проекта "Сколково", ¦ 0% ¦ - ¦

¦прекративших использовать право на освобождение ¦ ¦ ¦

¦от обязанностей плательщика налога на прибыль <6>¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Налоговая база организаций, осуществляющих ¦ 0% ¦ - ¦

¦медицинскую и (или) образовательную деятельность ¦ ¦ ¦

¦(кроме налоговых баз по дивидендам и операциям с ¦ ¦ ¦

¦отдельными видами долговых обязательств) ¦ ¦ ¦

¦(п. п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) <7> ¦ ¦ ¦

+-------------------------------------------------+-----------+-----------+

¦Налоговая база по операциям, связанным с ¦ 0% ¦ - ¦

¦реализацией или иным выбытием (в том числе с ¦ ¦ ¦

¦погашением) долей в уставном капитале российских ¦ ¦ ¦

¦организаций, а также некоторых категорий акций ¦ ¦ ¦

¦российских организаций (п. 4.1 ст. 284, ¦ ¦ ¦

¦ст. 284.2 НК РФ) <8> ¦ ¦ ¦

L-------------------------------------------------+-----------+------------

Дата добавления: 2014-01-05