Завдання, джерела, нормативні акти які використовуються при ревізії коштів в касі

Ревізія і контроль грошових коштів в касі

Лекція 4.

Організація контролю за виконанням рішень за матеріалами ревізії

На п’ятому етапі ревізії проводиться організація контролю за виконанням рішень по результатах комплексної ревізії.

Ефективність комплексної ревізії залежить не тільки від якості проведення, але і від самої організації контролю за виконанням рішень, прийнятих по її результатах.

В практичній роботі використовують різні способи контролю за виконанням рішень за результатами комплексної ревізії. До них відносять:

• не пізніше ніж через місяць після закінчення ревізії (перевірки) підприємство, організація подає в КРУ довідку про усунення виявлених недоліків;

• повторна перевірка достовірності одержаної інформації про усунення недоліків.

1. Завдання, джерела, нормативні акти які використовуються при ревізії коштів в касі.

2. Ревізія і контроль каси та дотримання умов зберігання грошових коштів.

3. Ревізія і контроль касових операцій.

Підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності згідно з діючим Порядком ведення касових операцій у національній валюті, затвердженим Правлінням Національного банку України N 21 від 2 лютого 1996р. можуть розраховуватись готівкою з робітниками і службовцями при виплаті заробітної плати, премій, винагород, допомог, пенсій, а також при видачі на господарські витрати та відрядження.

Всі державні, кооперативні, орендні, акціонерні, колективні, спільні, громадські підприємства, організації не залежно від форми власності і виду діяльності, а також фізичні особи, які є підприємцями і мають розрахунковий рахунок в банку зобов'язані зберігати свої кошти в установах банку.

Готівку можна одержувати з власних рахунків в банках в межах наявних на них коштах на ті цілі, які визначені в грошовому чеку без подання обґрунтовуючих документів і розрахунків. Підприємства та індивідуальні підприємці можуть здійснювати розрахунки між собою, а також із фізичними особами, як в готівковій, так і в безготівковій формі.

Всі готівкові розрахунки підприємств та індивідуальних підприємців між собою, а також з громадянами проводяться як за рахунок коштів, одержаних в касі банку, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації продукції, робіт, послуг (при умові сплати податків). Після здійснення готівкових розрахунків підприємство-продавець зобов'язане подати підприємствам (підприємцям), які купляють, обліковий розрахунковий документ — товарний чек, рахунок-фактуру, податкову накладну (коли особа що здійснює продаж є платником ПДВ), тощо які б підтверджували здійснені платниками витрати готівки.

Розрахунки готівкою підприємства всіх форм власності, а також індивідуальні підприємці мають проводити з оформленням податкових накладних, прибуткових, видаткових касових ордерів, касового чи товарного чеку, квитанції, договору купівлі-продажу товару, актів закупівлі, виконання робіт або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання робіт. Підприємства та індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки із споживачами в сфері торгівлі, громадського харчування, послуги за готівку через зареєстровані реєстратори розрахункових операцій (РРО) зобов’язані видати касовий чек, а під час виходу з ладу РРО – письмовий документ для підтвердження витрат.

Для збереження готівки, грошових документів та бланків суворої звітності і здійснення з ними операцій на всіх підприємствах утворюються каси. Для ведення касових операції призначається матеріально-відповідальна особа - касир. Підприємства можуть мати в касі готівку в межах ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня, встановленого банком щорічно протягом І кварталу поточного року. Сума встановленого ліміту може бути переглянута у разі звернення клієнта і подання ним заявки-розрахунку. У випадку обґрунтованості попередньо встановлений ліміт переглядається. Сума встановленого ліміту залежить від специфіки роботи підприємства, відстані до установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки (надходжень) та графіка заїзду інкасаторів.

Колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи, селянські спілки самостійно визначають розміри готівки, що може постійно знаходитися в касі з відповідним повідомленням у І кварталі кожного року установі банку, які їх обслуговують. Ліміт готівки в касі не встановлюється селянським господарствам, які займаються виключно виробництвом, переробкою та реалізацією сільськогосподарської продукції та індивідуальним підприємцям. Усю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі підприємства зобов’язані здавати в банк.

Порядок збереження готівки та інших цінностей в касі, а також здійснення касових операцій і контролю за збереженням грошових коштів регулюється Порядком ведення касових операцій у народному господарстві України № 21 від 2.02.1995 р. В п. 38 даного Порядку вказано: “вищестоящі організації при проведенні документальних ревізій на всіх підвідомчих підприємствах в обов'язковому порядку проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни".

Основними завданнями ревізії каси і касових операцій є перевірка:

1) забезпечення умов збереження готівки і інших цінностей в касі та при їх доставці з банку;

2) дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок, а також отримання по них готівки;

3) дотримання правил документального оформлення операцій по руху готівки;

4) дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі на поточні потреби та на інші цілі;

5) своєчасність та повнота оприбуткування одержаної готівки з банку від інших осіб;

6) дотримання касової дисципліни при проведенні касових операцій;

7) стан обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналітичного обліку інших цінностей, які зберігаються в касі;

8) дотримання строків проведення раптових ревізій та інвентаризації каси.

Ревізія каси та касових операцій — одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії. Головна її мета полягає у виявленні фактів недостач, розтрат і привласнення грошових коштів. Це досягається методом раптової інвентаризації готівки з наступним порівнянням отриманих даних із записами у відповідних документах.

Джерелами ревізії є:

1) первинні документи:

- прибуткові і видаткові касові ордери;

- квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій;

- корінці чекової книжки;

- розрахунко-платіжні відомості на виплату заробітної плати, відпускних, матеріальних допомог, компенсацій, відрядних, стипендій, та інших виплат;

- трудові угоди на виконання і оплату певних робіт;

- акти інвентаризації готівки в касі;

- чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою та накладні на отримання цінностей і надання послуг;

- договір про матеріальну відповідальність;

2) облікові реєстри:

- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;

- касовікниги;

- звіти касира;

- журнал-ордери і відомості журнально-ордерної форми обліку за рахунками обліку грошових коштів;

- облікові записи на позабалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку ";

- головна книга;

3) звітні документи:

- баланс підприємства (установи);

- книга обліку касових видатків.

До переліку нормативних документів із ревізії касових операцій та каси відносять:

- Положення про порядок ведення касових операцій у народному господарстві України затверджений Правлінням Національного банку України N 21 від 2 лютого 1995р.;

- Указ Президента України "Про застосування санкцій запорушення норм з регулювання обігу готівки " від 12.06.1995р. N 436.

Дата добавления: 2014-01-05