Структура и методика разработки финансового плана

Финансовый план - обобщенный плановый документ, содержащий расчеты поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный (не менее одного года) периоды. Включает в себя составление операционных и капитальных бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два-три года.

Финансовый план завершает производственно-хозяйственное планирование деятельности предприятия. Он тесно связан с планированием производственной программы, фонда заработной платы, материально-технического снабжения и сбыта, содержания машин и оборудования.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:

- доходы и поступления средств;

- расходы и отчисления средств;

- платежи в бюджет;

- ассигнования из бюджета.

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

· фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

· показателей плана производства и реализации продукции;

· сметы затрат на производство продукции, выполнение работ, оказания услуг;

· сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;

· данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

· сведения о движении основных фондов и оборотных средств;

· расчет отпускных цен;

· норм амортизационных отчислений;

· норматив собственных оборотных средств;

· ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

· лимитов расходов по отдельным статьям, например на фирменную одежду, представительские и командировочные расходы, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду;

· результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

· условия расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам;

· утвержденная учетная политика.

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

1. анализ финансового состояния предприятия;

2. планирование доходов и поступлений;

3. планирование расходов и отчислений;

4. проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Рассмотрим содержание указанных этапов.

2. Планирование доходов и поступлений

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

· Валовая прибыль;

· Выручка от реализации продукции;

· Амортизационные отчисления;

· Устойчивые пассивы. К ним относятся: задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия; отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих; задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов. Следовательно, это не принадлежащие предприятию средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения данной задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению.

· средства от продажи ценных бумаг;

· паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

· долгосрочные банковские кредиты;

· займы;

· прочие поступления, в том числе целевого назначения в порядке долевого участия в строительстве, по договорам на НИОКР, поступления из внебюджетных фондов и другие средства целевого финансирования, включая бюджетное целевое безвозвратное финансирование дотационного характера и компенсационные выплаты;

3. Планирование расходов и отчислений

Плановые расходы предприятия формируются по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности:

· издержки производства и продажи товаров, работ, услуг;

· расходы по прочей реализационной и другой операционной деятельности;

· платежи в бюджет (по видам налогов) и во внебюджетные фонды (по видам платежей);

· платежи по возврату кредитов и займов с учетом процентов;

· расходы по инвестиционной деятельности, в том числе на капитальные вложения, приобретение других основ­ных средств, создание и приобретение нематериальных активов, на приобретение долей, паев, пакетов акций других предприятий и т. п.;

· расходы на пополнение оборотных средств;

· внереализационные расходы;

· займы другим организациям;

· расходы на содержание социальной сферы и выплаты со­циального характера;

· расходы на выплату дивидендов;

· другие расходы.

На основании указанной плановой информации составляется баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) на плановый период. В результате возможно превышение доходной части над расходной, т.е. образуются свободные средства, которые могут быть направлены на развитие предприятия в соответствии с его стратегическими целями. Если расходная часть бюджета превышает его доходную часть, то образуется дефицит бюджета, что служит сигналом для корректировки планов предприятия и принятия управленческих решений по изменению его финансовой стратегии и тактики.

Финансовое планирование также включает разработку:

1. Плана по финансовым результатам и распределению прибыли.

Финансовый результат определяет чистую прибыль (убыток) предприятия, остающуюся в его распоряжении и используемую в целях финансирования его деятельности. Планирование распределения прибыли осуществляется в соответствии с дивидендной политикой предприятия, с плановой потребностью в финансовых средствах на образование фондов потребления и накопления, в том числе на цели производственного и социального развития предприятия.

2. Плана по инвестициям, их финансированию и кредитованию. В данном плане указывается потребность в инвестициях и источниках их финансирования (внутренние и внешние). Внешнее финансирование предполагает внешнее собственное и внешнее заемное финансирование.

Внешнее собственное финансирование - это поступление средств, как от имеющихся собственников, так и от новых акционеров (пайщиков). При этом поступление инвестиционных ресурсов может осуществляться посредством эмиссии (выпуска акций), а также неэмиссионным путем (увеличением собственниками своих долей и расширением круга собственников).

Внешнее заемное финансирование предполагает использование средств заемных инвесторов (банков, инвестиционных фондов, других предприятий и т. п.). Оно охватывает кредитное финансирование, финансирование с помощью ассигнований или уступок.

При внутреннем финансировании инвестиционные ресурсы формируются за счет внутренних источников предприятия: из прибыли, амортизационных отчислений, средств, получаемых от ликвидации излишних производственных фондов; средств различных целевых фондов предприятия или полученных от размещения облигаций среди собственных работников.

3. Агрегированного прогнозного баланса, который составляется на основании проведенных ранее расчетов и показателей планов по годам планируемого периода. Прогнозные показатели агрегированного баланса в дальнейшем должны быть проанализированы для оценки будущего финансового состояния предприятия и осуществления финансового контроля.

Дата добавления: 2014-01-06