Источники получения аудиторских доказательств

Виды АД

Аудиторские доказательства

Регламентируются Аудиторским стандартом №5.

Аудиторские доказательства – информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации.

К аудиторским доказательствам относятся в частности:

1. первичные документы

2. бухгалтерские записи

3. отчетность

4. письменные разъяснения сотрудников аудируемого лица и информация, полученная от третьих лиц

Аудитор должен получить достаточные надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованности выводов, на которых базируется мнение аудиторов.

Главными требованиями к АД являются достаточность и надлежащий характер.

Достаточность – количественная мера АД.

Надлежащий характер – качественная сторона аудиторских доказательств, определяющая их совпадения с конкретной предпосылкой подготовки отчетности и ее достоверности.

В зависимости от формы представления:

§ визуальные

§ документальные

§ устные

АД в форме документов и письменных заявлений более надежны чем заявления в устной форме. Визуальные могут быть представлены в форме описания непосредственного наблюдения аудитором за процессом. Документальные доказательства представлены в форме документов. Устные АД могут быть представлены в форме протоколов бесед и опросов.

В зависимости от источника получения:

§ внутренние

§ внешние

§ смешанные

АД собранные непосредственно аудитором более надежны чем доказательства, полученные от аудируемого лица.

Внутренние включают в себя информацию полученную от клиента в письменной или устной форме. Внешние – полученные от третьей стороны, обычно по запросу. Смешанные - включают в себя информацию, полученную от клиента и подтвержденную третьей стороной.

В зависимости от способа получения:

§ констатация фактов (наличие конкретных видов имущества или обязательств)

§ установление документированных фактов – документальная поверка регистров бухгалтерского учета, в том числе необоснованного списания сумм на себестоимость

§ нахождение фактов в результате специально проведенного анализа

§ получение аудиторских доказательств путем логических построений и математических расчетов

Наиболее точное доказательство право собственности организации на объект недвижимости – договор о приобретении объекта недвижимости.

Надежность АД зависит от источника и от формы предоставления.

АД более убедительны, если они получены из различных источников, обладают разным содержанием и не противоречат друг другу. В этих случаях аудитор обеспечивает более высокую степень уверенности.

Процедуры получения аудиторских доказательств:

АД получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

Тесты средств внутреннего контроля означают действия, проводимые в целях получения аудиторских доказательств в отношении эффективности функционирования системы бухгалтерского учета и СВК.

Аудиторская процедура – это определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения аудиторских доказательств на конкретном участке работы.

Процедуры проверки по существу проводятся в целях получения АД, существенных искажений в бухгалтерской отчетности. Эти процедуры проводятся в следующих формах:

§ детальные тесты, которые оценивают правильность отражения операций и остатки средств на счетах бухгалтерского учета

§ аналитические процедуры

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

§ инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов. Инспектирование материальных активов организации клиента предоставляет достоверные доказательства существования материальных активов, но не право собственности или стоимостной оценки.

Лекция 11.05.12:

Дата добавления: 2014-01-06