За январь 200_

Номера	Наименование и назначение регистров
Жур-налов	Ведо-мостей

- - -	- 1.1 1.2 1.3	Учет денежных средств и денежных документов Журнал 1 по кредиту счетов 30, 31, 33 Ведомость по дебету счета 30 Ведомость по дебету счета 31 Ведомость по дебету счета 33
Продолжение табл. 7.5.

	-	Учет долгосрочных и краткосрочных ссуд Журнал 2 по кредиту счетов 50, 60
	3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6	Учет расчетов, долгосрочных и текущих обязательств Раздел I Журнала 3. Учет расчетов за товары, работы, услуги, других расчетов и резерва сомнительных долгов (по кредиту счетов 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68) Раздел ІІ Журнала 3. Учет расчетов с бюджетом, учет долгосрочных и текущих обязательств (по кредиту счетов 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69) Ведомость аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками Ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Ведомость аналитического учета выданных и полученных векселей Ведомость аналитического учета расчетов по другим операциям Ведомость аналитического учета расчетов с бюджетом
	- - 4.1 4.2 4.3	Учет необоротных активов и финансовых инвестиций Раздел І Журнала 4. Учет основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов и износа необоротных активов (по кредиту счетов 10, 11, 12, 13, 19) Раздел ІІ Журнала 4. Учет капитальных и финансовых инвестиций и других необоротных активов (по кредиту счетов 14, 15, 18, 35) Ведомость аналитического учета капитальных инвестиций Ведомость аналитического учета финансовых инвестиций Ведомость аналитического учета нематериальных активов
5, 5 А	- - - - - 5.1	Учет затрат Раздел І Журнала 5 и Журнала 5А по кредиту счетов 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 и раздел ІІ Журнала 5 и Журнала 5 А по кредиту счетов из журналов 1, 2, 3, 4, 6 Раздел ІІІ Журнала 5 по кредиту счетов 20, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 39, 65, 66, 91 Раздел ІІІ А Журнала 5А по кредиту счетов 20, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 39, 65, 66, 80, 81, 82, 83, 84, 91 Раздел ІІІ Б Журнала 5А по кредиту счетов 20, 22, 39, 65, 66 Раздел ІV Журнала 5 и Журнала 5А. Аналитические данные к счету 28 “Товары” Ведомость аналитического учета запасов
	- -	Учет доходов и результатов деятельности Журнал 6 по кредиту счетов 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79 Раздел ІІ “Аналитические данные о доходах”
Продолжение табл. 7.5.

	- 7.1 7.2 7.3	Учет собственного капитала и обеспечения обязательств Журнал 7 по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 Ведомость аналитических данных счета 42 “Дополнительный капитал” Ведомость аналитических данных счета 44 “Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)” Ведомость аналитических данных счета 47 “Обеспечение будущих расходов и платежей”
-		Ведомости забалансового учета
- - - -		Главная книга Реестр депонированной заработной платы Бухгалтерская справка Лист-расшифровка

Обобщение информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валютах в кассах, на текущих, валютных и других счетах в банках), денежных документов (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в кассе предприятия (почтовых марок, оплаченных проездных документов и т.п.) и денежных средств в пути осуществляется в Журнале 1 и ведомостях к этому Журналу 1.1, 1.2, 1.3.

Журнал 1 используется для отражения оборотов по кредиту счетов 30 "Касса", 31 "Счета в банках", 33 "Прочие средства". В ведомостях по Журналу 1 отражаются обороты по дебету счетов 30, 31, 33.

Записи в Журнале 1 и ведомостях осуществляются на основании первичных и сводных учетных документов (отчетов кассира и приложенных к ним приходных и расходных кассовых ордеров, выписок банка и приложенных к ним документов и т.п.) в разрезе корреспондирующих счетов в хронологическом порядке по итогам за 2 – 3 дня. Возможно накопление данных об операциях с денежными средствами за каждый день предварительно во вспомогательной ведомости в необходимом аналитическом разрезе с последующим перенесением итоговых оборотов за месяц в Журнал 1 и ведомости к нему.

Для отражения операций, осуществленных в иностранной валюте, используется Журнал 1 и ведомости к нему, которые заполняются в валюте осуществления операций. Для каждой иностранной валюты, в которой осуществлялись операции, ведется Журнал 1 и ведомости к нему, обозначаемые названием валюты, в которой они заполняются.

Аналитические данные о денежных средствах в иностранной валюте приводятся в гривнах и одновременно в той валюте, в которой осуществлялась операция в иностранной валюте.

Остатки на соответствующих счетах в ведомостях на конец месяца устанавливаются как разница между суммой сальдо на начало месяца и дебетовых оборотов по счету за текущий месяц и суммой кредитовых оборотов за месяц.

Сальдо счетов проверяется с соответствующими документами (отчетами кассира, выписками банка и т.п.).

В Журнале 2 отражаются операции по получению долгосрочных и краткосрочных займов и другие операции, учет которых ведется на счетах 50 "Долгосрочные займы" и 60 "Краткосрочные займы".

В этом Журнале отражаются обороты по кредиту счетов 50 и 60 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи осуществляются на основании выписок банка и приложенных к ним документов и других документов, удостоверяющих движение привлеченных заемных средств.

В разделе ІІІ этого Журнала отражаются аналитические данные к счетам 50 и 60. В графе 3 отражаются заимодавцы (банки) кредитов (займов) и сроки их погашения.

В графе 7 таблицы аналитических данных к счету 50 отражаются суммы полученных долгосрочных займов, а также перевод краткосрочных (отсроченных) в долгосрочные займы, в графе 6 – погашение задолженности по ним и перевод в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам. В графе 7 таблицы аналитических данных к счету 60 отражаются суммы полученных краткосрочных кредитов (займов), в графе 6 – сумма их погашения и перевода в долгосрочные обязательства в случае отсрочки кредитов (займов). В графах 9 и 10 приводятся данные о начисленных процентах за пользование долгосрочными займами и отдельно по краткосрочным займам за текущий месяц и за период с начала года до конца месяца, за который составляется Журнал 2.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, по налогам и платежам, учет выданных и полученных краткосрочных векселей, выданных долгосрочных векселей, долгосрочных и текущих обязательств (кроме обязательств, учет которых ведется в Журнале 2), отсроченных налоговых активов и обязательств осуществляется в Журнале 3 и ведомостях аналитического учета 3.1 – 3.6.

В Журнале 3 отражаются обороты по кредиту счетов:

Записи в этом Журнале осуществляются на основании итоговых данных ведомостей 3.1 – 3.6 и первичных документов.

Ведомости аналитического учета ведутся в целом по синтетическому счету. Учет векселей ведется в Ведомости 3.4 с подразделением на полученные и выданные, на краткосрочные и долгосрочные в национальной и иностранной валютах (счета 16, 34, 51, 62). Ведомости аналитического учета 3.1, 3.2, 3.3, 3.5 предприятия могут вести (заполнять) для отдельных субсчетов счетов 36, 37, 63 и 68 с последующим включением итогов таких ведомостей в Журнал 3.

Если в текущем месяце операций по счету (субсчету) не происходило, то соответствующая ведомость в текущем месяце не ведется.

Ведомость 3.1 предназначена для аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, которые отражаются на счете 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками", кроме задолженности, обеспеченной векселем.

Итоги граф 13 – 20 (строка "Всего по счету 36") этой ведомости переносятся в графу 5 раздела І Журнала 3.

Ведомость 3.2 предназначена для аналитического учета текущей дебиторской задолженности (с подотчетными лицами, по авансам выданным, по претензиям, по возмещениям нанесенных убытков, по займам членов кредитных союзов и по другим операциям).

В Ведомости 3.2 для учета расчетов по каждому дебитору отводится необходимое количество строк. Сальдо определяется по каждому дебитору и также переносится в графы 5 и 6 Ведомости 3.2 на следующий месяц.

Итоги граф 16 – 21 (строка "Всего по счету 37") этой ведомости переносятся в графу 6 раздела І Журнала 3.

Ведомость 3.3 предназначена для аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги, которые отражаются на счете 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В течение месяца записи в ведомости осуществляются по мере признания обязательства за материальные ценности, нематериальные активы, работы и услуги и проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками на основании первичных учетных документов (товарно-транспортных накладных, накладных на отпуск товарно-материальных ценностей, актов приема материалов, работ, услуг, приходных и расходных кассовых ордеров, выписок банка и т.п.).

По кредиту счета 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальные ценности, принятые работы, услуги, по дебету – ее погашение, списание и т.п. Сальдо на конец месяца приводится по каждому поставщику и подрядчику и переносится в графу 6 Ведомости 3.3 на следующий месяц.

В графе 20 Ведомости 3.3 отражается общая сумма, которая подлежит уплате поставщику, подрядчику за полученные товарно-материальные ценности, нематериальные активы, принятые работы и услуги.

Итоги граф 13 – 19 (строка "Всего по счету 63") этой ведомости переносятся в графу 10 раздела І Журнала 3.

Ведомость 3.4 предназначена для аналитического учета задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предостав-ленные услуги и по другим операциям, которая обеспечена полученными векселями, а также для расчетов по обязательствам поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам за полученные сырье, материалы, товары, услуги, работы и по другим операциям, на которую предприятием выданы векселя (счета 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность", 34 "Краткосрочные векселя полученные", 51 "Долгосрочные векселя выданные", 62 "Краткосрочные векселя выданные"). В заголовке над строками 8 – 12 и 15 – 17 Ведомости 3.4 предприятием указывается номер синтетического счета, к которому открыт лист этой ведомости, а в самом заголовке Ведомости 3.4 вписывается словами объект учета (полученных краткосрочных векселей, выданных краткосрочных векселей).

Итоги граф 15 – 17 (строка "Всего") этой ведомости переносятся соответственно в графы 3, 4 и 8, 9 раздела І Журнала 3.

Ведомость 3.5 предназначена для аналитического учета внутренних, внутрихозяйственных расчетов, расчетов по начисленным процентам, по авансам полученным и по другим операциям, которые отражаются на счете 68 "Расчеты по другим операциям".

Итоги граф 15 – 20 (строка "Всего") этой ведомости переносятся в графу 11 раздела І Журнала 3.

В разделе ІІ Журнала 3 отражаются отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства, долгосрочные обязательства, обязательства по налогам и платежам, дивидендам (по кредиту счетов 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69).

Ведомость 3.6 предназначена для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников предприятия, финансовые санкции, которые взимаются в доход бюджета.

В ведомости по каждому виду налогов и платежей ежемесячно отражаются начисленные и надлежащие к возмещению из бюджета суммы налогов и платежей, их уплаты, списание и т.п. Сальдо на конец месяца определяется отдельно по каждому виду налогов и платежей.

В строках 1.1 – 1.9 отражаются сальдо, уплата, списание, суммы, надлежащие к возмещению из бюджета, и т.п. и начисления по каждому виду налогов и платежей. В строке 1.10 приводится итог строк 1.1 – 1.9 по соответствующим графам.

В строках 2.1 – 2.8 отражаются сальдо, уплата и начисление других платежей в бюджет, в частности пошлины, разницы между суммой возмещения и потерями от недостач и порчи ценностей. В строке 2.9 приводится итог строк 2.1 – 2.8 по соответствующим графам.

В строках 3.1 – 3.3 отражаются сальдо, обороты по дебету и кредиту субсчета 643 "Налоговые обязательства". В строке 3.4 приводится итог строк 3.1 – 3.3 по соответствующим графам.

В строках 4.1 – 4.3 отражаются сальдо, обороты по дебету и кредиту субсчета 644 "Налоговый кредит". В строке 4.4 приводится итог строк 4.1 – 4.3 по соответствующим графам.

Итоги граф 13 – 20 строки 5 "Всего" по счету 64 "Расчеты по налогам и платежам" переносятся в графу 9 раздела ІІ Журнала 3.

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов и износа необоротных активов, а также для отражения капитальных и финансовых инвестиций предназначен Журнал 4 (по кредиту счетов 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 35).

Аналитический учет основных средств, других необоротных материальных активов (кроме инструментов, приборов и инвентаря, малоценных необоротных материальных активов, инвентарной тары, других необоротных материальных активов), нематериальных активов и износа этих необоротных активов ведется по каждому объекту отдельно с распределением на собственные и полученные на условиях финансовой аренды, производственные и непроиз-водственные объекты необоротных активов в карточках учета соответствующих необоротных активов.

Записи в Журнале 4 ведутся на основании первичных и сводных учетных документов (акта приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, акта списания, расчета амортизации и т.п.).

В графах 3, 4 и 5 раздела І этого Журнала отражаются выбытие соответственно основных средств, других необоротных материальных активов и нематериальных активов в результате их продажи, безвозмездной передачи, невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от их использования или несоответствия критериям признания активом, а также сумма уценки, которая отражается по кредиту соответствующих счетов бухгалтерского учета необоротных активов. В графе 6 раздела І Журнала отражаются сумма начисленной амортизации и сумма увеличения износа необоротных активов в результате их дооценки и уменьшения их полезности.

В графе 7 отражается стоимость отрицательного гудвилла, возникшего в результате приобретения или объединения предприятий.

В разделе ІІ Журнала 4 отражаются капитальные инвестиции (ввод в действие необоротных активов, выбытие в результате продажи, уценка и т.п.), другие необоротные активы и финансовые инвестиции (их погашение, списание и т.п.) (по кредиту счетов 14, 15, 18, 35).

Ведомость 4.1 ведется по дебету счета 15 и предназначена для аналитического учета капитальных инвестиций в разрезе расходов капитального характера (строительные, монтажные, проектные работы, стоимость приобретенного оборудования, которое требует и не требует монтажа, затраты на приобретение (изготовление, сооружение) других необоротных материальных (специальных инструментов, инвентарной тары, временных нетитульных сооружений, предметов проката, библиотечных фондов) и нематериальных активов, финансовая аренда), а также с разделением инвестиций в капитальное строительство, которые выполнены подрядным и хозяйственным способом.

В этой ведомости также отражаются расходы на осуществление модернизации, модификации, дооборудования (субсчет 152), реконструкции, достройки (субсчет 151) объекта, что приводит к увеличению первоначально ожидаемых от его использования будущих экономических выгод.

Учет капитального строительства ведется по фактическим расходам. Для определения фактической стоимости каждого отдельного объекта капитального строительства, реконструкции, достройки, модернизации, модификации, которое осуществляется в нескольких отчетных периодах, применяется вкладной лист формата Ведомости 4.1 с указанием названия объекта.

В Ведомости 4.1 отделяется сумма налогового кредита, которая признается законодательством в связи с предварительной оплатой (авансом) стоимости необоротных активов, оборудования и строительно-монтажных работ.

После получения (приемки) необоротных активов, оборудо-вания, которое требует монтажа, и строительно-монтажных работ сумма налогового кредита методом "сторно" отражается (в этой ведомости и Журнале 3) по дебету счета 15 "Капитальные инвестиции" и кредиту субсчета 644 "Налоговый кредит" и не включается в первоначальную стоимость построенных (смонтиро-ванных, введенных в эксплуатацию) основных средств.

В Ведомости 4.2 обобщаются аналитические данные о финансовых инвестициях в ассоциированные, дочерние предприятия, в совместную деятельность, учет которых ведется по методу участия в капитале, а также эквивалентов денежных средств, других инвестиций. Для долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведутся отдельные ведомости.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в Ведомости 4.3, в которую из регистров аналитического учета за предыдущий год переносятся данные на начало текущего года в графы 1 – 8. В течение отчетного года помесячно на основании первичных учетных документов позиционным способом записываются в графы 1 – 8 данные о приобретенных, полученных, созданных нематериальных активах, в графы 9 – 11 – о переоценке, уменьшении и восстановлении полезности нематериальных активов, в графы 12 – 14 – о выбытии. На конец каждого месяца приводится сальдо стоимости нематериальных активов (графа 5) и их износа (графа 6) как результат подсчетов показателей в этих графах на начало месяца, записей за текущий месяц в этих графах, а также в графах 9 – 14 с учетом соответствующей суммы амортизации из графы 8. При необходимости Ведомость 4.3 продлевается дополнительными листами такого же содержания и формата.

Для учета расходов деятельности и отражения кредитовых оборотов на счетах учета запасов, расчетов по оплате труда, отчислений на социальные мероприятия применяется Журнал 5 или 5А и Ведомость 5.1 учета движения запасов. В обоих вариантах Журнала являются одинаковыми по содержанию и порядку заполнения разделы І (с кредита счетов 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 в дебете счетов), ІІ "Расходы по налогу на прибыль, расходы финансовой и инвестиционной деятельности, другие расходы" и IV "Аналитические данные к счету 28 "Товары".

Раздел І Журнала 5 и Журнала 5А заполняется после составления разделов ІІ и ІІІ (или ІІІ А) этих журналов, отдельные данные к которым переносятся из составленных журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 (из раздела ІІІ Б журнала 5А).

Все расходы по предприятию в целом независимо от того, на каких синтетических счетах они учитываются, отражаются (собираются в разрезе корреспондирующих счетов) в одном регистре. В этом Журнале обеспечивается обобщение всех расходов на производство по элементам и статьям расходов. Для этого из графы "Всего" журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 в Журнал 5 переносятся данные о расходах предприятия, которые по построению журналов отражены в соответствующих регистрах.

При проработке первичных учетных документов по заработной плате и расходованию материальных ресурсов записи в регистрах учета расходов осуществляются непосредственно из первичных документов. Начисленная заработная плата, расходование материалов, отчисления на социальные мероприятия, другие расходы распределяются по направлениям расходов (по счетам, субсчетам, статьям и т.п.) при отражении данных в Журнале 5. Для распределения могут применяться листы-расшифровки.

По кредиту счета 66 "Расчеты по оплате труда" отражаются операции, связанные с начислением работникам предприятия основной и дополнительной заработной платы, премии, пособия по временной нетрудоспособности и т.п. Операции по выплате заработной платы и другие обороты по дебету счета 66 "Расчеты по оплате труда" отражаются в журналах 1, 3, 6, 7.

Аналитический учет расчетов за неполученную в установленный для выплаты из кассы предприятия срок сумму по оплате труда (расчетов с депонентами) ведется в реестре депонированной заработной платы. Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость, за каждый период выплаты заработной платы отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник предприятия, который ведет учет депонированной заработной платы на основании расходных кассовых ордеров, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, относительно которой срок исковой давности истек, делает отметку об уплате (перечислении, списании, переносе) депонированной заработной платы (графы 7 – 10) и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию.

На начало года невыплаченные суммы депонированной заработной платы из реестров за предыдущий год переносятся в реестр депонированной заработной платы текущего года.

Предприятия, которые не применяют счета класса 8 "Расходы по элементам", в составе Журнала 5 ведут раздел ІІІ "Расходы деятельности".

Данные по строке 9 "Всего по разделу ІІІ" из граф 3 – 16 Журнала 5 переносятся в Главную книгу. Итоги строк по графам 3 – 16 и по графам 18 – 23 (из журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7) приводятся в соответствующей строке графы 24 как фактические расходы по приведенным направлениям (статьям) расходов операционной и чрезвычайной деятельности, а в графе 25 накапливаются такие данные для составления отчетности за период с начала года.

В графе 2 по строкам 1.1 – 1.6 раздела ІІІ предприятия указывают объекты расходов (виды, группы продукции, услуг основного производства, объекты строительства, вспомогательные (подсобные) производства). В графах 3 и 4 этого раздела и разделов ІІІ А и ІІІ Б предприятия расходование производственных запасов могут приводить по сумме их учетной стоимости и сумме распределенных транспортно-заготовительных расходов.

Предприятия, которые применяют одновременно счета класса 8 "Расходы по элементам" и класса 9 "Расходы деятельности" в составе Журнала 5А, ведут разделы ІІІ А "Расходы деятельности" и ІІІ Б "Расходы по элементам".

На основании первичных учетных документов (и/или листов-расшифровок) на расходование производственных запасов, начисление заработной платы, отчислений на социальные мероприятия и т.п. записываются данные в графы 3 – 12 раздела ІІІ Б по составным соответствующих элементов расходов. В графы 14 – 19 раздела ІІІ Б из журналов 1, 2, 3, 4, 6, 7 (из листов-расшифровок к ним) записываются данные о составных соответствующих элементов расходов.

Итоговые данные (строка 6 "Всего по разделу ІІІ Б") по графам 3 – 12 из раздела ІІІ Б "Расходы по элементам" вместе с итогом по соответствующим счетам в графах 3 – 15 раздела ІІІ А записываются в итоговую строку 10 "Всего по разделам ІІІ А и ІІІ Б" раздела ІІІ А Журнала 5А, а оттуда – в Главную книгу.

Итоговые данные (графа 20) раздела ІІІ Б переносятся в раздел ІІІ А в соответствующую статью (направление) расходов по графам 17 (с кредита счета 80 "Материальные расходы"), 18 (с кредита счета 81 "Расходы на оплату труда"), 19 (с кредита счета 82 "Расходы на социальные мероприятия"), 20 (с кредита счета 83 "Амортизация"), 21 (с кредита счета 84 "Прочие операционные расходы"). Данные итоговой строки 9 раздела ІІІ А по графам 16 – 21 также заносятся в Главную книгу.

В графе 21 раздела ІІІ Б накапливаются данные по составным элементов расходов за период с начала отчетного года, включая отчетный (текущий) месяц.

В графе 23 раздела ІІІ А накапливаются данные о составных расходах деятельности (счета, субсчета, статьи) за период с начала отчетного года.

В разделе IV обобщаются аналитические данные об операциях с товарами и торговой наценкой.

Учет производственных запасов по синтетическим счетам (или субсчетам) ведется в Ведомости 5.1 по центрам ответственности (материально ответственным лицам, местам хранения) и местам расходов (синтетическим счетам или субсчетам учета расходов). В ведомости определяются сумма и уровень транспортно-заготовительных расходов (отклонений фактической себестоимости производственных запасов от их текущей учетной оценки), а также фактическая себестоимость израсходованных (выбывших) запасов, если применяется метод оценки выбытия запасов по средневзвешенной себестоимости.

Записи в Ведомость 5.1 производятся на основании документов (отчетов), в которых обобщены поступления к материально ответственным лицам (на складе, в цеха, на участки) производственных запасов и их расходование, выбытие из соответствующих мест хранения за отчетный месяц (или за более короткий промежуток времени – декада и т.п.).

В графе 2 расход показывается группированием по корреспондирующим счетам (субсчетам, статьям). Суммы внутреннего оборота (поступление, расход) производственных запасов (от одного материально ответственного лица к другому, со склада в цех, из цеха в другой цех, на склад и т.п.) за месяц выделяются отдельными суммами и должны быть равными.

Журнал 6 предназначен для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и финансовых результатах предприятия от обычной деятельности и чрезвычайных событий (по кредиту счетов 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79).

В Ведомости 6.1 накапливаются данные об отдельных составных доходов предприятия.

В Журнале 7 отражаются операции об изменениях в составе собственного капитала предприятия, о начислении, получении и расходовании обеспечений, будущих расходов и платежей и средств целевого назначения (по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49). Ведомости 7.1, 7.2, 7.3 обеспечивают накопление аналитических данных относительно дополнительного капитала, использования прибыли, обеспечений будущих расходов и платежей за период с начала текущего года.

Аналитический учет в разрезе объектов забалансового учета ведется в Ведомости 8, в которую из регистров аналитического учета за предыдущий год переносятся данные на начало текущего года (в графы 1 – 6). По простой системе позиционным способом заносятся данные в графы 1 – 6 – о поступлении (получении, предоставлении и т.п.), в графы 7 – 12 – о выбытии (использовании, списании, возврате, уплате и т.п.) объектов забалансового учета (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, оборудование, принятое для монтажа, материалы, принятые для переработки, товары, принятые на комиссию, списанная дебиторская задолженность, невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей и др.). На конец каждого месяца приводится стоимость остатка объектов забалансового учета (графа 5) как результат подсчетов показателей в этой графе на начало месяца, записей за текущий месяц в этой графе, а также в графах 8 и 11. При необходимости Ведомость 8 продлевается дополнительными листами такого же содержания и формата.

Итоговые записи из журналов после подписания их главным бухгалтером или лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, переносятся в Главную книгу по каждому счету отдельно.

Сумма итогов Журнала по горизонтальному подсчету (сумма строк) равна сумме итогов этого же Журнала по вертикальному подсчету (сумма граф).

Регистры бухгалтерского учета (журналы, ведомости, таблицы аналитических данных, листы-расшифровки) по всем хозяйственным операциям заполняются в гривнах и копейках, а регистры, которые, кроме того, ведутся отдельно по операциям в иностранных валютах, – в соответствующих измерителях иностранной валюты.

Ведомости аналитических данных заполняются, как правило, после составления Журнала.

За январь 200__г