Земельный налог

Кризис идентичности

В период юности каждый человек так или иначе переживает кризис, связанный с необходимостью самоопределения, в виде целой серии социальных и личностных выборов и идентификаций (Э. Эриксон)

Личная идентичность или самоидентичность это единство и преемственность жизнедеятельности, целей, мотивов и установок личности, осознающей себя субъектом деятельности.

В ряде случаев прочное ощущение самоидентичности так и не достигается. Тогда развивается тенденция ухода от близких взаимоотношений к их формализации и стереотипизации. Размываются способности к продуктивной работе: либо человек ни на чем не может сосредоточиться, либо с головой уходит в одну деятельность, пренебрегая всеми остальными). Может также возникнуть негативная идентичность (презрительное и враждебное отношение к той роли, которая считается нормальной в семье и ближайшем окружении), приводящая к различным социальным протестам.

Канадский исследователь Джеймс Марша выделил четыре этапа развития идентичности, измеряемые степенью профессионального, религиозного и политического самоопределения молодого человека.

1. «Неопределенная, размытая идентичность» характеризуется тем, что индивид еще не выработал сколько-нибудь четких убеждений, не выбрал профессии и не столкнулся с кризисом идентичности.

2. «Досрочная, преждевременная идентификация» имеет место, если индивид включился в соответствующую систему отношений, но сделал это не самостоятельно, а на основе чуждых мнений, следуя чужому примеру или авторитету.

3. Для этапа «Моратория» характерно то, что индивид находится в процессе нормативного кризиса самоопределения, выбирая из многочисленных вариантов развития тот единственный, который может считать своим.

4. На этапе достигнутой, «зрелой идентичности» кризис завершен, индивид перешел от поиска себя к практической самореализации.

С 1 января 2006 года земельный налог взимается в соответствии с главой 31 НК. Органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. В г.Иркутске порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется Решением Думы «Об установлении и введении в действие земельного налога и о положении о земельном налоге на территории г. Иркутска от 23.11.2005 в ред. от 27.05.2011 г.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком предполагает возможность пользоваться земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, в течение неограниченного периода времени без права его отчуждения (продажа, мена, дарение). Субъектами этого права могут быть государственное или муниципальное учреждение, казенное предприятие, органы государственной власти, органы местного самоуправления, имеющие право возведения зданий, сооружений и другого недвижимого имущества. Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком может переходить в порядке правопреемства.

Гражданин, обладающий правом пожизненного наследуемого владения, имеет права владения и пользования земельным участком, принадлежащим государству или органу местного самоуправления, без права его отчуждения, за исключением права передачи земельного участка по наследству. Если из условий пользования земельным участком, установленных законом, не вытекает иное, владелец земельного участка вправе возводить на нем здания, сооружения и создавать другое недвижимое имущество, приобретая на него право собственности.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица по участкам, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 389 НК РФ):

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Освобождаются от налогообложения (ст. 395 НК РФ):

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) организации – резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

На территории г. Иркутска от уплаты земельного налога дополнительно освобождаются:

– органы местного самоуправления – в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них полномочий;

– муниципальные учреждения;

– физкультурно-спортивные объединения и физкультурно-спортивные организации – в отношении земельных участков, занятых дворцами спорта, спорткомплексами, стадионами, используемых по профилю спортивных сооружений;

– организации – в отношении земельных участков, занятых муниципальными автомобильными дорогами общего пользования;

– организации – в отношении земельных участков, на которых находятся муниципальные учреждения г. Иркутска;

– ветераны, инвалиды Великой Отечественной войны – в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и занятого жилищным фондом или предоставленного для жилищного строительства, индивидуальных и капитальных гаражей, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством РФ), которая определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (порядок и сроки представления устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований). Если необлагаемая налогом сумма превышает размер налоговой базы, налоговая база принимается равной нулю.

Производится для (п. 5 ст. 391 НК РФ):

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

На территории г. Иркутска в отношении физических лиц, предусмотренных пунктами 1, 3-7, а также в отношении инвалидов, имеющих 1 группу инвалидности, и лиц, имеющих 2 группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 г., налоговая база дополнительно уменьшается на 500 000 руб.

На территории г. Иркутска, кроме этого, налоговая база уменьшается на 500 000 руб. для Почетных граждан г. Иркутска в отношении земельного участка, занятого жилищным фондом или предоставленного для жилищного строительства, индивидуальных и капитальных гаражей, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Для получения права на уменьшение налоговой базы на необлагаемый налогом минимум налогоплательщики должны представить соответствующие документы в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Налоговая база определяется:

1) самостоятельно – организациями и индивидуальными предпринимателями по участкам, используемых в предпринимательской деятельности.

2) налоговыми органами – для налогоплательщиков – физических лиц.

Налоговая база по участкам находящимся:

1) в общей долевой собственности – определяется для каждого плательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности;

2) в общей совместной собственности – определяется для каждого плательщика в равных долях.

Если при приобретении недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база по участку, занятому недвижимостью, определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость. В общем виде порядок исчисления земельного налога можно представить в следующем виде:

Таблица3.1.1

Ставки земельного налога, установленные Налоговым кодексом РФ

Максимальная ставка	Земельные участки
0,3%	отнесенные к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства
занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли, приходящейся на объект, не относящийся к вышеуказанным объектам) или предоставленных для жилищного строительства
предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства
1,5%	прочие земельные участки

Налоговые ставки в г. Иркутске устанавливаются в следующих размерах:

0,15 процента – в отношении земельных участков, занятых гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) кооперативам, членами которых являются только граждане, под размещение овощехранилищ.

0,3 процента – в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

I. В случае возникновения (прекращения) в течение налогового или отчетного периода права на налоговую льготу налог исчисляется с учетом коэффициента:

К	=	число полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота
число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

II. При возникновении или прекращении в течение периода права на земельный участок

ЗН = НБ * Ст *	число полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности (пользовании, владении)
число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

При этом если право возникло до 15-го числа месяца включительно, месяц возникновения принимается за полный.

Если право прекратилось после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

III. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (смерти наследодателя).

IV. В отношении земельных участков, приобретенных для осуществления на них жилищного строительства применяются коэффициенты.

По земельным участкам

приобретенным в собственность физическими и юридическими лицами для жилищного строительства   1) исчисление в течение 3-х лет - с коэффициентом = 2 (3 года включают период от регистрации прав на земельный участок, проектирование, строительство вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости) Если строительство и регистрация прав будут произведены до истечения 3 лет излишне уплаченный налог подлежит зачету или возврату. 2) исчисление в течение периода, превышающего 3 года - с коэффициентом 4.

приобретенным (предоставленным) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства   1) в течение проектирования и строительства до государственной регистрации прав на построенный объект на срок до 10 лет – применяется коэффициент = 1   2) исчисление в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10 лет - производится с учетом коэффициента = 2

Налоговый период – календарный год. Представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период. В г. Иркутске для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен отчетный период – первый квартал, второй квартал, третий квартал. Для налогоплательщиков-физических лиц отчетный период не предусмотрен.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют авансовые платежи по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода по следующей формуле:

Ав =

1/4

*

кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года

*

Ст

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Сумма налога по итогам года определяется как разница между суммой налога за год и суммами авансовых платежей. Налоговая декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за год производится не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица авансовые платежи не исчисляют. Уплата налога за год производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сумма земельного налога для физического лица, являющегося собственником жилого помещения в многоквартирном жилом доме, не может превышать 400 рублей с одного жилого помещения.

Дата добавления: 2014-01-06