Фискальная функция налогов

Й вопрос. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

По своей природе финансовая категория налогов носит объектив­ный характер, отражает действительные финансовые отношения, кото­рые существуют в экономике. Эта категория выражает общие законо­мерности, свойственные всем финансовым отношениям, так как налоги в тесной взаимосвязи с другими финансовыми категориями - государс­твенными расходами, государственным кредитом. В тоже время налоги как финансовая категория имеют свои отличительные признаки, черты, собственную форму движения, т.е. свои функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание, т.е. общественное назначение данной финан­совой категории. Функции - это конкретная форма внутреннего содер­жания. В современных условиях налоги выполняют две функции: фис­кальную и экономическую (регулирующую).

Фискальная функция - основная, характерная для всех госу­дарств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

Значение фискальной функции возрастает. Это объясняется рас­ширением и усложнением функций государства. Однако рост налоговых доходов государства не безграничен. Достигнув определен­ного уровня, налоги наряду с другими объективными причинами вызы­вают увеличение издержек производства и удорожание товаров и ус­луг. Это становится тормозом экономического роста. Чрезмерное об­ложение населения налогами вызывает ухудшение их материального по­ложения и приводит к обострению социальных противоречий.

Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит ого­су­дарст­вле­ние части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Следовательно, фискальная функция в значительной степени обуслов­ливает экономическую функцию.

Экономическая функция заключается во влиянии налогов на восп­роиз­вод­ство, стимулируя или сдерживая его темпы, увеличивая или сокращая накопления, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкос­новение налогов с участниками процесса производства, что обеспечи­вает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводственного процесса. Обусловленная внутренними потребностями развития производства экономическая функция, как и фискальная, выражает сущностную сторону налогов, является их объ­ективным свойством, формой бытия.

На различных этапах развития общества действие экономической функции претерпевало изменения. В период первоначального накопле­ния капитала налоги принимали участие в становлении и развитии производственных отношений, далее налоговое влияние на производс­тво уменьшается, но совсем не исчезает. Развитие общества создало объективные предпосылки и потребность государственного вмешательства в производственный процесс. Это подняло налоговое регулирова­ние на новую ступень. Налоги как специфическая форма производс­твенных отношений оказывают влияние на основные факторы обществен­ного производства: рабочую силу, предметы и средства труда.

На рабочую силу налоги воздействуют по трем направлениям. Во-первых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать или тормозить производство. Во-вторых, размер налогов определяет цену рабочей силы - заработную плату, которая включает налоговые платежи. В-третьих, от налогов зависит соотношение между издержками произ­водства и ценой товаров и услуг.

Налоги воздействуют на орудия и средства труда (средства про­изводства) через амортизацию. Восстановление осуществляется за счет амортизационного фонда, который образуется путем отчисления части прибыли, освобожденной от налогообложения, для возмещения основного капитала. Под налоговым контролем находятся накопления, техническое перевооружение, темпы экономического перевооружения, темпы экономического развития в целом.

Функции налогов - это единство противоположностей, находящих­ся во внутреннем единстве. Фискальная функция, возникшая одновре­менно с налогами, обусловливает действие и развитие экономической функции. Возросшее фискальное значение налоговых доходов создает объективные условия для более широкого и углубленного воздействия на процесс воспроизводства. В то же время регулирование производс­тва, направленное на ускорение темпов экономического роста, повы­шает доходность определенных групп населения и может в известной мере расширить базу для фискальной функции. Следовательно, функции налогов взаимосвязаны, взаимообусловлены.

Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отно­шений, которая противостоит друг другу. В фискальной функции отра­жаются отношения налогоплательщика к государству, в экономической - государства к налогоплательщику.

На практике функции находят свое выражение в принципах нало­гообложения, в построении системы налогообложения в целом.

Дата добавления: 2014-01-06