Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерии

Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода остатков в карточках. По движению материальных запасов бухгалтер составляет “Реестр приемки – передачи документов” Ф. №М-18а. Если в работе материально-ответственного лица будут выявлены нарушения и недостача при выборочной проверке бухгалтер должен сообщить главному бухгалтеру. В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков материалов, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учета материалов. Поступившие со склада первичные документы с реестром приемки -–передачи документов таксируются и группируются по установленным группам. Учет материальных запасов в бухгалтерии можно вести двумя вариантами. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов приход и расход материалов. В отличие от карточек складского учета в карточках аналитического учета материалы учитываются не только в натуральном, но в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражении по каждому складу по видам материалов отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов.

Данные первичных документов переносится в накопительную ведомость синтетического учета материалов. В бухгалтерии на основании накопительной ведомости учета материалов или отчетов материально-ответственных лиц об остатках и движении материальных запасов составляется ведомость “ Движение материалов в денежном выражении” № 10. Ведомость состоит из двух разделов раздел 1 “Сводные данные по приходу и расчет отклонений” и раздел 2 “ Движение по счетам подраздела 20 “Материалы”

В части А “Сводные данные себестоимости поступивших материалов раздела 1 показываются поступления материалов отраженные в других журналах-ордерах:

· от поставщиков – в журнале –ордере №6;

· собственной выработки – в журнале –ордере 10;

· приобретенных подотчетными лицами – в журнале-ордере 7;

· поступивших от прочих юридических и физических лиц – в журнале-ордере 9.

Часть Б “Расчет отклонений” раздела 1 предназначена для расчета процента отклонений фактической себестоимости поступивших материалов с учетом их остатка на начало месяца от их стоимости по учетным ценам

Синтетический учет запасов ведут по фактическим затратам, в которую входят стоимость приобретения, ТЗР, и прочие расходы, прямо связанные с их приобретением. Для учета движения запасов предназначены счета подраздела 1300 «Запасы». Данный подраздел включает группы счетов:

1310 – «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе;

1320 – «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция;

1330 – «Товары», где отражаются операции, связанные с движением товаров, закупленных и хранящихся для перепродажи;

1340 – «Незавершенное производство», где учитываются затраты по незавершенному производству;

1350 – «Прочие запасы», где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах;

1360 - «Резерв по списанию запасов», где отражаются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.

По дебету счетов запасов отражают остатки и поступление, а с кредита списывают израсходованные, отпущенные запасы.

Корреспонденция счетов по движению материальных запасов представлена в таблице 3.

Таблица 3.Корреспонденция счетов по движению материальных запасов

№	Наименование операции	Дебет	Кредит
1.	Стоимость материалов, поступивших от поставщиков (без НДС) НДС 12%	1310-1317,1350
2.	Стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм	1310-1317,1350
3.	Фактическая себестоимость материалов собственного производства, предназначенных для использования в собственном производстве
4.	Безвозмездно получены материалы от юридических и физических лиц	1310-1317,1350
5.	Расход материалов на нужды производства	8110,8210,	1310-1317,1350
6.	Использование материалов для общих и административных целей или в процессе реализации		1310-1317,1350

Дата добавления: 2014-01-06