Нормирование оборотных средств

Источники оборотных средств

По источнику образования оборотные средства делятся на:

- собственные и приравненные к ним средства;

- заемные средства;

- привлеченные средства или кредиторская задолженность.

Собственные оборотные средства – это выделенные предприятием собственные средства при вводе предприятий в действие в постоянное пользование в минимальном размере, но обеспечивающих начало процесса производства.

Сейчас предприятия имеют право из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направлять ее на пополнение оборотных средств. К собственным оборотным средствам относятся приравненные к ним средства – это деньги, которыми пользуются до выплаты заработной платы и соцстраха, т.к. заработная плата и соцстрах выплачиваются только один или два раза в месяц.

Заемные средства образуются за счет кредитов.

Привлеченные средства или кредиторская задолженность поставщикам – это чужие деньги, которыми временно предприятия может пользоваться (до 5 дней). Это несвоевременная оплата ресурсов. При длительном пользовании может быть взыскан штраф.

По структуре наибольший вес должны занимать собственные оборотные средства, но в настоящее время могут быть и заемные.

В зависимости от влияния предприятий на формирование размера оборотных средств они делятся на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые оборотные средства – это производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складах.

Ненормируемые оборотные средства – это продукция, отгруженная потребителям, денежные средства в расчетах.

По структуре наибольший удельный вес занимают нормированные оборотные средства (70-85% в машиностроении).

Нормирование состоит из следующих этапов:

1. Определение нормы запасов материальных ценностей в днях;

2. Определение величины одновременного расхода материальных ценностей – т.е. суммы расхода в натуральном или денежном выражении за определенный промежуток времени;

3. Определяется норматив по данному элементу путем умножения однодневного расхода на норму запасов в днях:

, (14.1)

где Н – норматив;

Т – однодневный расход;

N – норма запасов в днях.

В основе расчета норм оборотных средств по отдельным элементам используется прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов.

Норма расхода – это допустимая величина затрат сырья, материалов, топлива для производства единицы продукции. На основании норм расхода определяется потребность предприятия в материальных ресурсах, составляются сметы затрат на производство продукции.

Определение потребности в оборотных средствах предприятия осуществляется путем расчета относительных норм запаса (переходящих остатков) оборотных средств в денежном выражении по отдельным статьям (элементам) и в целом общей их суммы.

Производственные запасы на предприятии делятся на: текущие, страховые (гарантийные), транспортные и подготовительные.

Текущие запасы обеспечивают бесперебойную работу предприятия и являются основной частью оборотных средств. Длительность интервалов между очередными поставками устанавливается на основе договоров с поставщиками. Средний интервал поставок определяется отношением количества дней в году на число поставок каждого вида материалов.

Текущий запас данного вида материала равен произведению среднесуточного потребления на интервал поставок в днях:

, (14.2)

где З_т – текущий запас;

а – среднесуточное потребление;

И – интервал поставок.

Поскольку материал поступает в разное время и потребляется не одновременно, при расчете текущего запаса используют половину времени интервала поставок, отсюда:

. (14.3)

Страховой (гарантийный) запас создается для обеспечения бесперебойной работы предприятий на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов. Размер этого запаса принимается 50% от нормы текущего запаса. Его можно определить исходя из времени необходимого для организации получения материала от поставщика и среднесуточного его потребления:

, (14.4)

где З_с – страховой запас;

В₁ – время, необходимое для отгрузки материала, дни;

В₂ – время нахождения материала в пути, дни;

В₃ – время приемки материала, дни;

В₄ – время, необходимое для подготовки материала в производство, дни.

Транспортный запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути и определяется разностью времени нахождения материала в пути и времени на оборот платежных документов:

, (14.5)

где З_тр – транспортный запас;

В₂ – время нахождения материала в пути;

В₅ – время на оборот платежных документов.

Подготовительный запас – это время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторный анализ материала). Размер подготовительного запаса определяется по формуле:

_. (14.6)

где З_п – подготовительный запас;

В₄ – время необходимое для подготовки материала в производство.

Общая сумма производственного запаса основных и вспомогательных материалов, топлива и других элементов оборотных средств представляет собой сумму текущего, страхового, подготовительного и транспортного запаса.

Норматив в денежном выражении определяется произведением однодневного расхода каждого вида материала в рублях на общую норму запасов в днях:

, (14.7)

где Н_пз – норматив производственного запаса, ден. ед.;

– однодневный расход i-го вида материала, ден. ед.;

З _i – норма запаса i-го вида материала, дн.;

n – количество наименований материала.

Например, по смете затрат расход заготовок на плановый год составил 400 тыс. руб., норма запаса – 12 дней. Тогда потребность в оборотных средствах составит: Н=(400 000∙12)/360=13 332 руб.

Средняя норма оборотных средств в днях на вспомогательный материал определяется как средневзвешенная величина норм запаса по отдельным видам материалов.

Например, годовой расход трех видов вспомогательных материалов составил 100 тыс. руб., 80 тыс. руб., 50 тыс. руб. Норма запаса в днях определена соответственно 12, 18 и 6. Тогда средняя норма оборотных средств по этим материалам составил: Н_в= ((100∙12)+(80∙18)+(50∙6))/(100+80+50)=13 дней.

Размер норматива оборотных средств для незавершенного производства зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:

, (14.8)

где Н_нзп – норматив оборотных средств для незавершенного производства;

З_вал – затраты на производство валовой продукции, ден. ед.;

Т_ц – длительность производственного цикла, дней;

К_н – коэффициент нарастания затрат;

Д – продолжительность периода, дней.

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве (степень готовности изделий) на предприятии, где затраты осуществляются равномерно, определяется путем деления единовременных материальных затрат и половины остальных расходов на общую сумму затрат на производство:

, (14.9)

где К_н – коэффициент нарастания затрат;

З_м – материальные затраты;

З_п – остальные затраты по завершению производства.

Готовая продукция на предприятии в течение некоторого времени накапливается на складах до отгрузки ее в адрес потребителей. Кроме того, после отгрузки продукции, пока она будет оплачена в соответствии с существующим порядком документооборота, проходит некоторое время. Для обеспечения предприятия необходимой суммой оборотных средств по статье готовая продукция устанавливается соответственный норматив.

Продолжительность нахождения запасов готовой продукции на складе предприятия определяется временем для накопления партии, погрузки, транспортирования до станции назначения, выписки счетов – платежных требований.

, (14.10)

где Н_ГП – норматив запаса готовой продукции;

З_с – среднесуточные затраты на производство, ден. ед.;

И_инт – интервал отгрузки готовой продукции, дней;

В_док – время, необходимое для оформления платежных документов.

Сумма нормативов запасов оборотных средств по отдельным статьям составляет общий норматив оборотных средств предприятия.

Дата добавления: 2014-01-06