Лицензирование аудиторской деятельности

Порядок аттестации кандидатов в аудиторы

Высокий уровень профессионализма аудиторов – залог того, что проведение аудита и оказание иных услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

Именно поэтому государство в лице органов, на которое возложено регулирование аудиторской деятельности в Республике Казахстан, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационное свидетельство аудитора в установленном порядке.

Для того, чтобы осуществлять аудиторскую деятельность, физические лица, желающие заниматься ею, должны пройти аттестацию.

В Законе Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» отмечается, что: аттестация – это «процедура определения Квалификационной комиссией знаний и навыков кандидатов в аудиторы». Определение знаний и навыков кандидатов в аудиторы осуществляется посредством принятия Квалификационной комиссией квалификационных экзаменов на основе соблюдения Правил проведения аттестации кандидатов в аудиторы, утвержденного приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 26 июля 2006г. №273 (с изменениями и дополнениями по состаянию на 14.09.2010 г.). Этим приказом определены порядок аттестации кандидатов в аудиторы, какие лица могут быть допущены к аттестации кандидатов в аудиторы и в каких областях знаний они должны подтвердить свой квалификационный уровень посредством сдачи экзаменов.

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее 3 (трех) лет в экономической, финансовой, контрольно – ревизионной или в правовой сферах или в области научно – исследовательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.

«Кандидаты в аудиторы сдают экзамены по следующим дисциплинам:

1) бухгалтерский учет;

2) финансы и финансовый менеджмент;

3) налоги и налогообложение;

4) гражданское право;

5) банковское дело;

6) страховое и пенсионное законодательство;

7) аудит».

Кандидаты в аудиторы, имеющие международные сертификаты в области бухгалтерского учета и аудита Associate Chartered Accountant (ASA), Certified Accountants (CA), Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), Institute of Financial Accountants (CIPA), Certified Public Accountants (CPA), Institute of Financial Accountants (IFA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), сдают экзамены по следующим дисциплинам:

1) налоги и налогообложение;

2) гражданское право;

3) банковское дело;

4) страховое и пенсионное законодательство.

Кандидаты в аудиторы, имеющие международные сертификаты Chartered Finance Analyst (CFA), Certified Management Accountant (CMA), Diploma in International Financial Reporting (DipIFR ACCA), International Association of Book-keepers (IAB), сдают экзамены по следующим дисциплинам:

1) финансы и финансовый менеджмент;

2) налоги и налогообложение;

3) гражданское право;

4) банковское дело;

5) страховое и пенсионное законодательство;

6) аудит.

Кандидаты в аудиторы, сдавшие квалификационный экзамен на адвоката, нотариуса, судью освобождаются от сдачи экзамена по дисциплине «Гражданское право».

Кандидаты в аудиторы, имеющие сертификат профессионального бухгалтера, выданной аккредитованной организаций по профессиональной сертификации бухгалтеров в Республики Казахстан, освобождаются от сдачи экзаменов по следующим дисциплинам:

1) бухгалтерский учет;

2) налоги и налогообложение;

3) гражданское право;

Аттестация кандидатов в аудиторы проводится не мене 2 (двух) раз в год, в соответствии с ежегодно утверждаемыми планами работ Комиссий.

Проведение аттестации осуществляется в соответствии с указанными выше Правилами и Положением о порядке аттестации кандидатов в аудиторы, разрабатываемых и утверждемых Квалифицированной комиссией и не противоречащих данным Правилам.

Дата проведения аттестации публикуется в средствах массовой информации и сообщается профессиональным аудиторским организациям не позднее, чем за 2 (два) месяца до установленной даты проведения аттестации.

Количество одновременно аттестуемых кандидатов в аудиторы должно быть не менее 25 человек. Если к объявленному сроку претендентов будет меньше указанного количества, то Квалификационная комиссия имеет право перенести аттестацию на более поздние сроки либо, по письменному заявлению кандидатов, провести в объявленные сроки с оплатой, пропорционально количеству аттестуемых и затрат на проведение экзаменов.

При количестве претендентов двадцать пять и более человек в группе за аттестацию изымается плата в сумме, равной 10 минимальным расчетным показателям за каждый экзамен, которая перечисляется на расчетный счет или вносится наличными в кассу Квалификационной комиссии.

Кандидаты в аудиторы, по своему усмотрению, в каждую аттестацию могут сдавать один, два, три или четыре экзамена.

Для регистрации на аттестацию кандидат в аудиторы представляет в Комиссию следующие документы:

1) заявление (на каждый экзамен) с указанием названия дисциплины (дисциплин);

2) копия документа удостоверяющего личность;

3) нотариально заверенная копия документа, подтверждающая высшее образование;

4) нотариально заверенная копия документа, подтверждающая получение международной квалификации в области бухгалтерского учета и аудита (в случае его наличия);

5) нотариально засвидетельствованная копия трудовой книжки или иного документа, подтверждающего стаж работы не менее 3 (трех) лет в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях;

6) нотариально засвидетельствованная копия документа подтверждающая сдачу квалификационного экзамена на адвоката, нотариуса, судью (в случае его наличия);

Все документы скрепляются в скоросшивателе, на лицевой стороне которого указывается: Личное дело №, фамилия, имя и отчество кандидата в аудиторы, дата оформления.

Дата поступления документа в комиссию фиксируется в журнале входящей корреспонденции и вместе с входящим номером проставляется на заявлении кандидата в аудиторы.

В случае отправления документа почтой, регистрируется дата получения.

Документы должны быть представлены, как правило, не менее чем за 10 дней до начала аттестации. Если же документы поступили позже этого срока, то они могут быть учтены при проведении следующей аттестации при наличии письменного подтверждения кандидата о желании принять в ней участие и обновлении копии трудовой книжки.

Ответственность за достоверность сведений в документах, представленных для прохождения аттестации в Комиссию, несет кандидат в аудиторы.

На основе полного комплекта документов распоряжением Председателя Квалификационной комиссии (в его отсутствии заместителем Председателя) утверждаются списки кандидатов в аудиторы, зарегистрированных на сдачу экзаменов. Решение о допуске доводится до сведения кандидата не позднее, чем за 2(две) недели до проведения экзаменов аттестации в устной или письменной форме.

Ответственность за достоверность сведений в документах, представленных для прохождения аттестации в Комиссию, несет кандидат в аудиторы.

В случае отказа в приеме документов лицу, претендующему на получение квалификационного свидетельства аудитора, в течение трех дней дается письменный ответ с указанием причины отказа.

Документы, сданные в Квалификационную комиссию кандидатами в аудиторы, им не возвращаются, хранятся в течение 5 лет и уничтожаются по акту.

Кандидатам, не явившимся на экзамены, а также не подавшим заявление об отказе участвовать в экзаменах, не позднее чем за 10 дней до проведения экзамена, внесенная плата не возвращается и не засчитывается в счет будущих сессий.

Для проведения экзаменов Квалификационная комиссия:

· формирует модульные задания на государственном и русском языках;

· организует проведение экзаменов;

· проводит проверку и оценку экзаменационных работ кандидатов в аудиторы;

Экзамен проводится посредством выполнения модульного задания в пиьменном виде.

Модульные задание состоит из не менее 4 (четырех) заданий, включая теоретические вопросы, практические задания и тесты.

Для проведения аттестации Квалификационная комиссия использует модули для экзаменов CIPA, разрабатываемые CIPA-EN. По усмотрению Квалификационной комиссии экзаменационные вопросы могут объединяться в модульные задания, включающие не более двух предметов, которые будут сдаваться по одному модулю.

Порядок проведения экзаменов идентичен требованиям Меж-дународной федерации бухгалтеров. Он исключает возможность коррупционных действий.

Для обеспечения проведения аттестации создаются организационная и оценочная группы.

Непосредственное проведение экзаменов поручается организационным группам, назначенным по каждому из экзаменов, в составе которых должны быть Председатель или заместитель Председателя Квалификационной комиссии, представители ПАО, финансисты и юристы, научные работники, преподаватели специальных дисциплин, представители государственных органов, Совета Палаты аудиторов, аудиторских организаций и т.п., как правило, не принимавшие участие в разработке модульных заданий. Председатель и персональный состав организационных групп утверждаются председателем Квалификационной комиссии накануне каждого экзамена.

В обязанности организационной группы входит:

· ротация мест, проводимая перед началом каждого экзамена;

· идентичности личности при встрече и рассаживании кандидатов в

аудитории;

· объявление модульного задания;

· раздача бумаги, авторучек, калькуляторов;

· наблюдение за кандидатами во время экзамена;

· контроль за входящими и выходящими из экзаменационной комнаты;

· соблюдение запрета на нахождение в экзаменационной комнате посторонних лиц;

· сбор экзаменационных заданий и передача их лично Председателю или заместителю Председателя Квалификационной Комиссии по акту.

Председатель Квалификационной комиссии, его заместитель, Президент ПАО «Палата аудиторов РК» и «Председатель ПАО Коллегия аудиторов РК» либо лицо, уполномоченное Советом «Палаты Аудиторов РК» и «Коллегии аудиторов РК», могут присутствовать на всех процедурах в качестве наблюдателей. В систему контроля входит и присутствие наблюдателей на каждой сессии из ЮСАИД, на уровне первых региональных руководителей, депутаты Мажилиса и Сената Парламента, председатель упономоченного органа.

Другие лица, также как и другие члены Квалификационной комиссии, кроме тех, кому поручено непосредственное проведение экзаменов в составе организационной группы, не имеют права находиться в экзаменационных помещениях во время экзаменов.

Оценочная группа назначается Председателем Квалификационной комиссии. В состав группы входят высокопрофессиональные специалисты – члены Квалификационной комиссии и ПАО, профессора и доценты экономических вузов, аудиторы международных аудиторских компаний, финансисты, юристы.

Процедура аттестации кандидатов в аудиторы следующая.

Экзамены проводятся по графику, утвержденному Квалификационной комиссией заблаговременно.

Расписание и место проведения экзаменов сообщаются аттестуемым не менее чем за 10 (десять) дней до начала первого экзамена.

Кандидатам, в аудиторы, допущенным к аттестации, выдается экзаменационный лист, который удостоверяет личность кандидата и разрешение на сдачу экзаменов. Непосредственно перед проведением каждого экзамена на экзаменационных листах проставляется утвержденный Председателем Квалификационной комиссии или его заместителем шифр экзамена.

Аттестация кандидатов в аудиторы состоит в письменном выполнении модульных заданий в соответствии с квалификационными требованиями, утвержденными Министерством финансов Республики Казахстан.

Модульное задание, по желанию кандидата в аудиторы, представляется и выполняется на государственном или русском языках.

Модульные задания в размноженном виде передаются представителем GIPA-EN Председателю или заместителю Председателя Квалификационной комиссии за 24 часа до начала экзамена и вскрываются в присутствии членов организационной группы Комиссии и кандидатов в аудиторы за 20 минут до начала экзамена.

Вход кандидатов в экзаменационную комнату разрешается за 30 минут до начала экзамена. Перед началом экзамена представитель организационной группы знакомит кандидатов в аудиторы с процедурой его проведения.

Комиссия осуществляет непосредственное обеспечение проведения экзамена, включая раздачу бумаги, авторучек, калькуляторов, а также сбор выполненных экзаменационных работ и их передачу Председателю Комиссии (в его отсутствие заместителю Председателя) по акту.

Продолжительность экзаменов зависит от количества предметов, включаемых в экзамен, и не может быть меньше чем 2 часа, что определяется распоряжением Председателя Квалификационной комиссии и доводится до сведения кандидатов в аудиторы.

Представитель организационной группы раздает модульные задания, на которые все кандидаты в аудиторы дают письменный ответ в течение установленного времени. За 20 и 5 минут до окончания экзамена представителем организационной группы делается объявление о завершении экзамена.

Опоздавшие допускаются к экзамену лишь в течение первых 30 минут. Для кандидатов в аудиторы, опоздавших на экзамен, время сдачи не продлевается.

В положении о порядке аттестации кандидатов в аудиторы приведены пункты, отвечающие на вопрос: как себя должны вести претенденты во время экзаменов? Так, кандидатам в аудиторы во время экзамена запрещается:

· использовать какие-либо вспомогательные материалы (книги, конспекты, аудиозаписи и т.д.);

· разговаривать, обмениваться информацией, пользоваться мобильными телефонами, передавать информации за пределы аудитории или получать ее со стороны;

· делать любые посторонние надписи либо пометки на лицевой, так и оборотной стороне экзаменационных листов;

· покидать аудиторию в ходе экзаменов без причины. При крайней необходимости это возможно только с разрешения Председателя или заместителя организационной группы в сопровождении одного из членов организационной группы, не более 15 минут.

За грубые нарушения этих запретов кандидат в аудиторы может быть удален из аудитории без предупреждения и возмещения затрат. Если же он на экзаменах для ответов на вопросы не использовал лишь модули и специальные листы, выданные организационной группой, то за это нарушение ему может быть отказано в оценке работы без возмещения затрат.

По окончании экзаменов представителем уполномоченного органа экзаменационные работы кодируются посредством представления четырехзначного кода без указания фамилии, имени и отчества кандидата, который тут же переносится в экзаменационную карточку.

После кодирования секретарем Комиссии в присутствии членов Комиссии рабочие тетради, содержащие экзаменационные работы кандидатов в аудиторы, копируются или сканируются. Копии сверяются с оригиналами, помещаются в отдельные конверт (или конверты), который заклеивается, скрепляется печатью и заверяется подписями членов Комиссии, а также представителя уполномоченного органа. После этого Председатель Комиссии передает по акту передачи конверты представителю уполномоченного органа. Ксерокопии закодированных работ в установленном порядке передаются в оценочную группу для оценки. Работа оценочной комиссии должна завершится в течение 30 (тридцати) дней, минувших последнего экзамена.

Экзаменационные работы раскодируются представителем уполномоченного органа и членами Квалификационной комиссии непосредственно на ее заседании.

После вынесения результатов экзаменов конверты с копиями рабочих тетрадей, содержащих экзаменационные работы кандидатов в аудиторы, вскрываются в присутствии членов Комиссии для сверки представителем уполномоченного органа подлинности копий с оригиналами.

Результаты экзамена оцениваются по 100 балльной системе. Успешно сдавшим Квалификационной экзамен считается кандидат, набравший в сумме за выполненное модульное задание 75(семьдесят пять) баллов и более.

Каждая работа проверяется не менее чем двумя членами оценочной группы по отдельности, независимо друг от друга и выводится среднеарифметическая оценка. При разнице в оценках более 10 (десяти) баллов и в случаях требующих уточнения, привлекается третий независимый специалист из числа членов комиссии, где по окончании проверки итоговый результат составляет среднеарифметическая трех оценок.

Результат сданного квалификационного экзамена (75 баллов и выше) засчитывается в течение последующих шести сессий со дня сдачи экзамена.

Решение об утверждении оценок, не позднее чем через 10 дней после завершения процедуры оценки по всем экзаменам, принимается простым большинством голосов членов Квалификационной комиссии, заносится в протокол и подписывается постранично всеми членами Квалификационной комиссии, присутствующими на заседании.

Результаты экзамена сообщаются кандидатам на следующий день после утверждения оценки работ в письменном виде.

Индивидуальные работы каждого кандидата в аудиторы вносятся в его экзаменационную карточку, которая подписывается с другими документами кандидата в аудиторы. Выполненные модульные задания, независимо от оценки, кандидатам не возвращаются и в случае подачи аппеляции передаются для ознакомления в аппеляционный совет.

Результаты аттестации заносятся в протокол, который подписывается Председателем (в его отсутствие заместителем Председателя) и всеми членами Квалификационной комиссии, принимавшими участие в аттестации.

Кандидаты в аудиторы со дня первой успешной аттестации, получившие неудовлетворительную оценку своих знаний на одном или нескольких экзаменах, пропустившие экзамены по одному или нескольким предметам, допускаются к прохождению аттестации по ним (пересдаче, досдаче) в течение последующих трех месяцев со дня первой успешной аттестации на основании личных заявлений кандидатов в аудиторы с оплатой в установленном размере. После истечения этого срока, кандидаты допускаются к следующей аттестации на заявленный экзамен с условием обязательной пересдачи ранее сданных предметов, срок признания которых истек.

В случае несогласия с результатом экзаменационной работы кандидат в аудиторы имеет право на апелляцию, осуществляемую путем подачи заявления о повторной проверке результатов экзамена. При поступлении заявления кандидата в аудиторы Председатель Комиссии (в его отсутствие – заместитель Председателя) по каждому экзамену утверждает состав апелляционного совета. В состав аппеляционного совета входит нечетное количество членов Комиссии, которые не принимали участие в оценке экзаменационных работ.

Апелляция по поводу экзаменационной оценки должна подаваться в Квалификационную комиссию в письменном виде не позднее 3 (трех) рабочих дней, следующих за днем получения информации о результатах либо получения кандидатом письменного сообщения.

Апелляция производится на платной основе в размере 5 минимальных расчетных показателей. Если апелляции поданы с нарушением указанных выше положений, то они могут к рассмотрению не приниматься.

Апелляция рассматривается без участия кандидата в аудиторы в течение 3 (трех) рабчих дней. По ней при необходимости, принимается решение Квалификационной комиссии, которая является окончательной. Кандидат в аудиторы, подавшей в апелляцию, имеет право быть ознакомлен со сданной работой, а также с результатами работы оценочной группы и Апелляционного совета. Повторная апелляция к рассмотрению не принимается.

Кандидат в аудиторы вправе обжаловать решение Квалификационной комиссии в судебном порядке.

Лицам, успешно завершившим аттестацию, решением Квалификационной комиссии присваивается квалификация «аудитор», и выдается свидетельство и личная печать аудитора установленного образца с указанием номера квалификационного свидетельства фамилии, имени и отчества. Стоимость квалификационного свидетельства и личной печати оплачивается после прохождения аттестации.

Наличие квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», выданного Комиссией, является основание для получения сертификата профессионального бухгалтера, выдаваемого аккредитованной организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров.

Решение о присвоении квалификации «аудитор» публикуется на государственном и русском языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.

Протоколы, личные дела аттестованных аудиторов, экзаменационные карточки и выполненные модульные задания являются документами постоянного хранения.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О лицензировании» от 11 января 2007 г. №214III/ЗРК аудиторская деятельность относится к видам деятельности, на осуществление которых требуется лицензия – «разрешение, выдаваемое соответствующим лицензиаром физическому или юридическому лицу на занятие отдельным видом деятельности».

Лицензиар – государственный орган, осуществляющий лицензирование в соответствии с указанным выше законодательным актом. Этим органом для аудиторских организаций является Министерство Финансов Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность осуществляется только при наличии соответствующей лицензии, которая может быть получена аудиторской организацией как юридическим лицом. Аудиторам, поскольку они обязаны работать в составе аудиторской организации, лицензии не требуются.

В соответствии с Законом «О лицензировании» Правительство Республики Казахстан своим постановлением от 17 июня 2007 г. №601 утвердило «Правила лицензирования аудиторской деятельности и квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности».

Под квалификационными требованиями понимаются совокупность количественных и качественных нормативов и показателей, характеризующих способность заявителя заниматься отдельным лицензируемым видом деятельности и (или) подвидом лицензируемого вида деятельности.

По объему деятельности лицензии подразделяются на генеральные, разовые и операционные.

Генеральные лицензии выдаются на занятие отдельным видом деятельности, выдаваемые без определенного срока действия; разовые - на занятие определенной хозяйственной операцией в пределах разрешённого срока, объёма, веса или количества (в натуральном либо денежном выражении), а также на занятие видами деятельности в сфере игорного бизнеса в пределах срока, установленного Законом Республики Казахстан об игорном бизнесе; операционные – на занятие отдельными операциями в банковской деятельности, классов страховой деятельности (классов страхования).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и действительна на всей территории Республики Казахстан. Она подписывается уполномоченным должностным лицом лицензиара и заверяется его печатью.

Лицензиар ведёт реестр лицензии на аудиторскую деятельность, содержащий сведения о выданных, переоформленных, приостановленных, возобновленных и прекративших действие лицензиях.

Для получения лицензии лицензиару – Министерству Финансов Республики Казахстан – предоставляются следующие документы:

1) заявление по форме, установленной Правительством Республики казахстан;

2) документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора за право занятия аудиторской деятельностью;

3) нотариально заверенные копии устава, свидетельства о государственной регистрации заявителя в качестве юридического лица и статистической карточки;

4) нотариально заверенную копию свидетельства о постановке заявителя на учет в налоговом органе;

5) нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств о присвоении квалификации «аудитор» аудиторам, работающим в данной аудиторской организации, и документов, на основании которых они состоят в трудовых отношениях с данной аудиторской организацией;

6) нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», трудовой книжки, индивидуального трудового договора либо выписки из приказов о приёме и увольнении руководителя.

Все документы, представленные лицензиару для выдачи лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется (вручается) заявителю с отметкой о дате приёма документов лицензиаром.

Для принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии, лицензиар рассматривает предоставленные материалы и оценивает их полноту и достоверность на соответствие заявителя предъявляемым квалификационным требованиям.

Этими требованиями являются наличие:

1. организационно – правовой формы товарищества с ограниченной ответственностью;

2. в уставном капитале стопроцентной доли, принадлежащей аудитору и (или) иностранной (иностранным) аудиторским организациям;

3. в составе не менее двух аудиторов, осуществляющих свою деятельность в качестве аудитора, только в данной аудиторской организации;

4. у руководителя аудиторской организации, а также у аудиторов квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов.

Аудитор, ранее возглавлявший аудиторскую организацию, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, в течение года с даты вступления в законную силу решения суда о лишении лицензии, не может быть руководителем другой аудиторской организации.

Для иностранной организации при лицензировании аудиторской деятельности, кроме вышеперечисленных квалифицированных требований, предъявляются следующие дополнительные требования:

1) иностранная организация должна быть признана аудиторской;

2) образование соответствующей аудиторской организации – резидента Республики Казахстан.

Лицензиар выдает лицензии не позднее 30 (тридцати) рабочих дней со дня представления заявителем документов. Решение о выдаче лицензии оформляется приказом лицензиара.

Уполномоченный государственный орган может принять решение об отказе в выдаче лицензии, что может иметь место по следующим причинам:

· осуществление аудиторской деятельности для данной категории субъектов запрещено законодательными актами;

· не предоставлены все требуемые документы;

· не внесен лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

· заявитель не отвечает квалификационным требованиям;

· в отношении заявителя имеется решение суда, запрещающее ему заниматься данным видом деятельности.

При отказе в выдаче лицензии лицензиаром дается заявителю мотивированный (с указанием причины отказа) в письменном виде в те же сроки, что и для выдачи лицензии.

Если лицензиар не выдал заявителю лицензию либо не уведомил его о причине отказа в выдаче лицензии в установленные сроки, то по истечении 5 (пяти) рабочих дней с даты истечения сроков, установленные для выдачи лицензии, заявитель письменно уведомляет лицензиара о начале осуществлении аудиторской деятельности.

Лицензиар не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента получения письменного уведомления заявителя выдает лицензию с даты, указанной заявителем в письменном уведомлении.

Заявление на выдачу лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не ранее чем через год.

Если лицензия не выдана в установленный срок или отказ о выдаче лицензии представляется заявителю необоснованным, он вправе обжаловать эти действия в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае изменения наименования, реорганизации юридического лица в форме слияния, присоединения, выделения или преобразования, а также наименования вида деятельности, если такое изменение не повлекло изменения существа выполняемых операций в рамках вида деятельности, лицензиат в течение 30 (тридцати) календарных дней подаёт заявление о переоформлении лицензии с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.

Лицензиар в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня подачи лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию.

При утере, порче лицензии лицензиат может получить дубликат лицензии. Указанные лицензии считаются недействительными со дня подачи лицензиатом письменного заявления (с приложением документов, подтверждающих факт утери, порчи лицензии) лицензиару.

Лицензиар в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня подачи заявления выдает дубликат лицензии с присвоением нового номера и надписью «Дубликат» в правом верхнем углу.

Приостановление действия и лишения лицензии осуществляется в порядке, установленным Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Так, в статье 184 отмечается: «Составление аудиторской организацией заведомо недостоверного аудиторского заключения – влечет штраф на аудиторскую организацию – в размере до двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей с лишением лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью».

Лицензия прекращает своё действие в случаях:

1) лишения лицензии;

2) ликвидации или реорганизации лицензиата, за исключением реорганизации в форме слияния, присоединения, выделения или преобразования;

3) добровольного возврата лицензии лицензиару;

4) исключения аудиторской деятельности из перечня лицензируемых видов деятельности.

В случае прекращения действия лицензии, в том числе её лишения, аудиторские организации в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия лицензии, в том числе её лишении, обязаны возвратить в уполномоченный орган лицензию.

При лишении лицензии срок исчисляется со дня вступления в законную силу постановления суда.

Заявление на выдачу лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательством Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не раньше чем через год.

Дата добавления: 2014-01-06