Плюсы и минусы УСН

Особенности ведения учета на малых предприятиях при упрощенной системе налогообложения.

Порядок применения УСН регулируется главой 26.2 НК РФ.

УСН могут применять организации и ИП, за исключением:

1. организации, имеющие филиалы и представительства;

2. кредитные организации;

3. страховые организации;

4. негосударственные пенсионные фонды;

5. инвестиционные фонды;

6. ломбарды, нотариусы, адвокаты;

7. организации, занимающиеся производством подакцизных товаров и другие, согласно ст. 346.12 НК РФ.

Условия перехода на УСН:

1) доля других юридических лиц в уставном капитале не должна быть больше 25 %;

2) организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доходы не превысили 45 млн.руб. (доход от реализации + внереализационный доход без учета НДС и акцизов);

Лимит доходов, при котором организация слетает с УСН – 60 млн. руб. за год.

3) средняя численность сотрудников (в штате, совместителей, работающих по договорам ГПХ) за 9 месяцев года не должна превышать 100 человек;

4) остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн.руб., оценку нужно проводить по итогам 9 месяцев.

Начиная с квартала, в котором превышается лимит, фирма слетает на общий режим налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель уведомление о переходе на УСН должны подать в инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе При применении УСН организации не платят:

· налог на прибыль организации

· НДС

· налог на имущество,

зато уплачивают единый налог при применении УСН.

Плюсы	Минусы
Налоговая нагрузка
Вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество платят единый налог при УСН.	Покупатели фирмы на УСН лишаются возможности поставить НДС к вычету. Это может сказаться на их желании работать с такой организацией. Возможно выделение в счете-фактуре ставки и суммы НДС, но в этом случае весь выделенный налог надо перечислить в бюджет
Экономия на отчислениях с заработной платы
Отдельные компании на УСН могут существенно сэкономить на отчислениях с заработной платы (20 % вместо 30 %)	Возможна отмена льготы

Объект налогообложения при УСН

Доходы Доходы – Расходы

Налоговая база

Денежное выражение доходов Денежное выражение

доходов – расходы

Метод признания кассовый

Ставка налога

6% 15%

Сумму налога к уплате можно уменьшить на перечисленные страховые взносы во внебюджетные фонды, но не больше чем на 50%

Законодательство субъектов РФ ставка может изменяться 5-15%. Для Оренбургской обл. ставка=10%. Установлена минимальная сумма налога-1% от доходов, минимальный налог нужно заплатить если сумма начисленного налога меньше порогового значения или отсутствует налоговая база

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в данном налоговом (отчетном) периоде страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни (в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями) и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

Пример: ИП получил доход в сумме 5 млн.руб., расходы за этот же период составили 2 млн.руб., в т.ч. перечисленные страховые взносы во внебюджетные фонды – 200 тыс.руб. Определить сумму единого налога при УСН, если:

1) объект - доходы;

2)объект - доходы -расходы

Решение.

1. Налоговая база – 5 млн. руб.

Налог = 5 млн. руб. × 0,06 = 300000 руб.

Мы имеем право уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов, но не больше чем 50 % налога. Поэтому сумма налогового вычента = 150 000 руб.

Единый налог к уплате = 150 000 руб.

Нагрузка = 150000 + 200000 = 350 000 руб.

2. Налоговая база – 3 млн. руб.

Налог = 3 млн. руб. × 0,15 = 450 000 руб.

Нагрузка = 450000 + 200000 = 650 000 руб.

Таким образом, выгоднее объект «Доходы».

Объект налогообложения может меняться ежегодно, но в течение года менять нельзя!

Отчетными периодами являются: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговый период-год.

По истечении налогового периода фирма предоставляет налоговую декларацию при УСН.

Организация учета

1) соблюдается общий порядок ведения кассовых операций, представления статистической отчетности

2) до 2012 года фирмы на УСН могут вести только бух.учет ОС и НМА, но с 2013 года бух.учет необходимо вести в полном объеме

3) ведется учет показателей по прочим налогам и сборам

4) налоговый учет ведется в Книге учетов доходов и расходов

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов отражаются все операции за отчетный (налоговый) период. Если фирма выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то вносить сведения о расходах не обязательно, так как доходы и расходы при УСН всегда признаются кассовым методом. Основными первичными документами для записей в книгу являются кассовые и платежные документы.

Книга учет доходов и расходов

I доходы и расходы

Регистрация операций	Сумма
№ п/п	Дата и № первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Дата добавления: 2014-01-06