Оценка состояния и качества выполнения обязательств по импортным контрактам

Кредиторская задолженность (КЗ), в т. ч. по импортным контрактам, означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот организации, что позволяет на время увеличить ее финансовые ресурсы. Объем кредиторской задолженности, ее качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины и, следовательно, финансового положения организации. На эффективность использования кредиторской задолженности перед поставщиками влияют условия заключаемых договоров, например:

– сроки оплаты;

– стоимость коммерческого кредита (отсрочки или рассрочки платежа);

– условия предоставления скидок.

Для оценки состояния и качества выполнения обязательств по импортным контрактам могут использоваться:

1. Показатели состояния и динамики кредиторской задолженности.

2. Показатели, характеризующие погашение кредиторской задолженности.

2.1. Коэффициент погашения кредиторской задолженности (1).

Коэффициент погашения КЗ по импортным контрактам	=	погашено обязательств за период	(1)
стоимость товаров (работ, услуг) по заключенным импортным контрактам за период

Критерий по значению равен 1. Значение больше 1 означает, что за отчетный период погашено обязательств больше, чем возникало. Это возможно за счет погашения кредиторской задолженности прошлых периодов. Рост показателя оценивается положительно, если за предыдущие периоды имелась просроченная кредиторская задолженность.

Значение меньше 1 означает, что за отчетный период погашено обязательств меньше, чем возникало. Ситуация оценивается отрицательно, особенно при снижении коэффициента в динамике. Это может быть связано с нарушением платежной дисциплины.

2.2. Просроченная кредиторская задолженность.

При анализе просроченной кредиторской задолженности целесообразно составлять аналитическую таблицу старения кредиторской задолженности, т. е. ее разбивку по срокам образования (таблица 1). Данные таблицы позволяют выявлять просроченную кредиторскую задолженность и контролировать состояние расчетов по просроченным (отсроченным) обязательствам.

Таблица 1 – Кредиторская задолженность на 1 июля отчетного года по срокам образования, руб.

Поставщики	КЗ, всего	Срочная (текущая) КЗ	Просроченная КЗ по срокам образования
до 30 дн.	от 30 до 90 дн.	от 91 до 120 дн.	от 121 до 180 дн.	более 181 дн.
Doremi	1 034 740	1 034 740	–	–	–	–	–
General Paint	626 390	626 390	–	–	–	–	–
Mennekes	1062 306	424 926	637 380	–	–	–	–
Итого	2 723 436	2 086 056	637 380	–	–	–	–

2.3. Доля просроченной задолженности в общей сумме кредиторской задолженности по импортным контрактам (2).

Доля просроченной КЗ в общей сумме КЗ по импортным контактам	=	просроченная КЗ по импортным контрактам за период	(2)
стоимость товаров (работ, услуг) по импортным контрактам за период

Положительно оценивается отсутствие просроченных обязательств и снижение коэффициента в динамике.

2.4. Предъявленные и удовлетворенные претензии (рекламации) за нарушение условий импортных контрактов.

Нарушение сроков оплаты обязательств может привести к штрафным санкциям со стороны поставщика и судебным расходам, что отрицательно повлияет на финансовый результат. Результатом снижения доверия со стороны контрагентов может стать нарушение сроков поставок, поставка только на условия полной предоплаты или включение в договор условия поручительства третьей стороны (например, банка).

2.5. Коэффициент удовлетворения претензий (3).

Коэффициент удовлетворения претензий	=	сумма предъявленных претензий (рекламаций)	(3)
сумма удовлетворенных претензий (рекламаций)

3. Коэффициент выполнения импортных контрактов (К_вып).

где С_ф – стоимость товаров (работ, услуг), фактически полученных по импортным контрактам за период,

С_б – стоимость товаров (работ, услуг) по импортным контрактам за период,

С_iф – фактически сложившиеся цены при исполнении импортного контракта,

С_iб – базовые цены при заключении импортного контракта,

Q_ф – фактический физический объем импорта за период,

Q_б – физический объем импорта по заключенным контрактам.

Коэффициент выполнения импортных контрактов должен стремиться к единице. Он может рассчитываться по всему импорту, по странам-импортерам, товарным группам и отдельным контрактам.

4. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности.

4.1. Коэффициент оборачиваемости (К_{об КЗ}).

где В – выручка от продаж за период,

КЗ_н, КЗ_к – кредиторская задолженность соответственно на начало и конец отчетного периода.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует изменение коммерческого кредита (по сумме и срокам) при приобретении импортных товаров, работ, услуг. Увеличение этого показателя в динамике является положительным фактором и говорит об увеличении скорости оплаты кредиторской задолженности, а снижение свидетельствует об увеличении поставок в кредит и (или) об ухудшении платежной дисциплины, т. е. несвоевременной оплате обязательств по импортным контрактам.

4.2. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в днях (6).

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности показывает средний срок оплаты обязательств. При прочих равных условиях положительно оценивается снижение показателя.

Дата добавления: 2014-01-06